Situationer för tillämpningen av det förenklade skattesystemet. USN (förenklat skattesystem) för LLC

Det förenklade skattesystemet eller det förenklade skattesystemet är kanske det mest populära skattesystemet bland företagare. Detta förklaras enkelt - den så kallade "förenklade" antar relativt enkelt diagram rapportering och redovisning, samt ett inte alltför tungt skattetryck. Dessutom ger det förenklade skattesystemet möjligheten att välja, och varje organisation eller enskild företagare kan välja det alternativ som passar dem, och ge företräde åt " USN Inkomst"eller "STS-inkomst minus kostnader." Dessa alternativ har betydande skillnader, nämligen olika skattebaser, skattesatser och förfaranden för beräkning av skatteavdrag.

Du ska dock inte tro att detta skattesystem är det bästa i absolut alla fall. Det finns en möjlighet att i din specifika situation kommer denna skatteordning att vara ogynnsam eller medföra ytterligare svårigheter. Men trots detta kan det inte förnekas att det förenklade skattesystemet är ett av de mest bekväma verktygen för att reglera skattebördan för ett företag eller en organisation.

För att förstå hur lämpligt det förenklade skattesystemet är för ditt företag bör du noggrant studera och jämföra denna skatteordning med andra, utifrån flera grundläggande kriterier, som beskrivs i detalj nedan.

Avdragsbelopp vid användning av det förenklade skattesystemet

Först och främst bör nämnas att med avgifter i detta fall avses inte bara skattebetalningar utan även inbetalningar till olika fonder, däribland Pensions-, Socialförsäkringskassa och Obligatorisk Sjukförsäkringskassa. Sådana avdrag avser försäkringspremier och i vissa fall kallas de för löneskatter. Försäkringspremier utgör cirka 30 % av de anställdas löner och enskilda företagare måste betala dessa avgifter för sig själva.

När det gäller skattebetalningar direkt, i det förenklade skattesystemet är dessa satser mycket lägre än på samma OSNO.

Om en företagare och organisation väljer det förenklade skattesystemet "Inkomst", blir skattesatsen endast 6% och för regioner kan den sänkas till 1%. Dessutom ger detta format av det förenklade skattesystemet skattebetalarna möjlighet att minska förskottsbetalningarna för den enstaka skatten på grund av de försäkringsutbetalningar som de gjorde detta kvartal. Således kan organisationer och enskilda företagare som har anställda sänka skatten med upp till hälften, medan enskilda företagare utan anställda helt kan dra av hela beloppet av försäkringspremier, vilket gör att den enstaka skatten tas bort.

Om det förenklade skattesystemets format "Inkomst minus kostnader" valdes kommer skattesatsen att vara 15%, men den kan också reduceras avsevärt på grund av regionala lagar. Dessutom innebär detta "förenklade" alternativ också att man tar hänsyn till försäkringspremier i processen för att beräkna storleken på skattebetalningarna.

Alla ovanstående egenskaper och egenskaper hos detta skattesystem indikerar att det utan tvekan är det mest bekväma skattesystemet, förutsatt att skatter beräknas baserat på inkomst. Naturligtvis skulle det i specifika situationer vara mer korrekt att välja UTII eller patentsystemet, men detta är undantaget snarare än regeln.

Juridiska personer bör också vara uppmärksamma på att de endast kan betala skatt genom banköverföring. Det är därför organisationer måste öppna ett bankkonto utan att misslyckas.

Processen att rapportera om det förenklade skattesystemet

Att föra register och rapportera om det förenklade systemet är inte särskilt svårt, särskilt i jämförelse med andra skattesystem. Bokföring förs således i Intäkts- och kostnadsbokföring. Det bör dock nämnas att organisationer, till skillnad från enskilda entreprenörer, också är skyldiga att föra bokföring.

All redovisning av enskilda och juridiska personer om det förenklade skattesystemet representeras av en deklaration som ska lämnas en gång per år. Organisationer måste lämna in detta dokument senast den 31 mars och enskilda företagare senast den 30 april. För att förstå alla fördelar liknande funktion läge är det värt att jämföra det med andra system. Således måste betalare av UNEDV, VAT och OSNO lämna in sådana deklarationer varje kvartal.

Det förenklade skattesystemet innebär dock även uppdelning i kvartalsvisa rapporteringsperioder. I slutet av dessa perioder ska du dock inte lämna in en deklaration. Du behöver bara beräkna och betala förskott enligt Intäkts- och utgiftsboken. Naturligtvis beaktas dessa betalningar vid beräkningen av den samlade skatten.

Kom ihåg att 2016 godkändes en ny deklarationsblankett som varje affärsman som valt det förenklade skattesystemet måste sätta sig in i.

Om du missade tidsfristen för att betala skatt eller försäkringsavgifter måste du betala en vite, vilket kommer att innebära ytterligare kostnader och svårigheter att beräkna det.

Eventuella tvister med skattemyndigheten

Entreprenörer och organisationer missar ofta detta när de väljer skattesystem viktig faktor, som tvister med skatt och statliga myndigheter. En av de viktigaste fördelarna med det förenklade skattesystemet är att betalare av denna skatt inte behöver bevisa att deras utgifter är korrekt dokumenterade och är fullt motiverade. Affärsmän som har valt det förenklade skattesystemet behöver bara registrera alla inkomster i bokföringsboken och lämna in en deklaration inom den fastställda tidsramen. Detta gör att de inte kan tänka på eventuella negativa revisionsresultat, vilket kan medföra ytterligare avgifter, straffavgifter och böter.

Dessutom, om en företagare eller organisation vill bevisa att de har rätt, kan fallet till och med nå Högsta skiljedomstolen. Ofta är sådana åtgärder helt berättigade från skattebetalarnas sida, eftersom skattetjänstemän kanske inte känner igen vissa viktiga utgiftsposter. Naturligtvis, om en affärsman väljer det förenklade skattesystemet "Inkomst minus utgifter", är han också skyldig att bekräfta sina utgifter, men tvister uppstår sällan angående dem, eftersom en strikt lista över utgifter tydligt anges i artikel 346.16 i skattelagen. av Ryssland.

En annan obestridlig fördel med det förenklade skattesystemet är dessutom att personer som väljer detta system inte betalar moms (med undantag för skatten på import av varor från utlandet), vilket också ofta leder till många tvister och beräkningssvårigheter.

Det bör också nämnas att förenklade skattebetalare är mycket mindre benägna att bli föremål för inspektioner, vilket naturligtvis gör detta systemännu mer attraktivt i individers och juridiska personers ögon.

Interaktion med betalare under andra skattesystem

Denna punkt är kanske den enda nackdelen med detta system. Faktum är att det finns mycket strikta restriktioner för möjliga partners och köpare av varor och tjänster. Så, endast de som inte är skyldiga att ta hänsyn till ingående moms kan bli sådana. Resten, som arbetar med denna skatt, kommer sannolikt att vägra den som är på det förenklade skattesystemet, utom i de fall då nyttan av en sådan transaktion kommer att vara betydligt större än hans utgifter för att betala mervärdesskatten.

Allmän information om det förenklade skattesystemet

Om du noggrant har studerat alla ovanstående kriterier och bestämt dig för att denna skatteordning är lämplig specifikt för dig, bör du bekanta dig mer detaljerat med detaljerna i det förenklade skattesystemet och studera alla dess funktioner, fördelar och dolda nackdelar.

Vem kan tillämpa det förenklade skattesystemet

Både juridiska personer och enskilda kan välja det förenklade skattesystemet om de inte faller under systemets begränsningar som beskrivs utförligt nedan.

Det bör också nämnas att svårigheter med övergången till det förenklade skattesystemet också kan uppstå för organisationer vars inkomst vid slutet av nio månader översteg 45 miljoner rubel, multiplicerat med den så kallade deflatorkoefficienten. Annars kan organisationen säkert skicka in en ansökan om att byta till det förenklade systemet.

Vem kan inte tillämpa det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet kan inte användas följande typer organisationer:

Banker, investeringsfonder, försäkringsorganisationer, pantbanker, icke-statliga pensionsfonder, värdepappersmarknadsaktörer samt;
Budgetinstitutioner;
Utländska organisationer;
Organisationer som arbetar på fältet spelande;
Organisationer som är parter i produktionsdelningsavtal;
Organisationer där operativsystemet är från 100 miljoner rubel;
Organisationer där andra organisationer deltar med mer än 25 % (undantag är ideella organisationer, vetenskapliga och utbildningsinstitutioner, samt de organisationer vars kapital består av bidrag från organisationer för personer med funktionshinder).

Det förenklade skattesystemet kan inte heller användas av organisationer och enskilda företagare som:

De rapporterade inte övergången inom de fastställda tidsfristerna;
Har mer än hundra anställda;
Bytte till ett enhetligt socialt nätverk;
Gruvor och försäljning av mineraler (med undantag av lera, sand, krossad sten, torv och byggnadssten);
De tillverkar punktskatteprodukter.

Notarier och advokater som har organiserat sina egna kontor kan inte byta till det förenklade systemet.

För att inte vara med på listan över dem som inte kan byta till denna skatteordning bör företagare och organisationer noggrant välja OKVED-koder. Om någon av koderna avser ovan nämnda typ av verksamhet kommer skattemyndigheten inte att tillåta övergången till det förenklade skattesystemet.

Objekt för beskattning

Som tidigare nämnts kan enskilda företagare och organisationer välja mellan två alternativ för det förenklade skattesystemet, nämligen det förenklade skattesystemet ”Inkomst” och det förenklade skattesystemet ”Inkomster minus kostnader”.

Detta val kan göras varje år, men det är värt att informera skatteverket om övergången i förväg. sista dagen ett visst kalenderår.

Man bör dock komma ihåg att deltagare i ett enkelt partnerskapsavtal eller ett trustfastighetsavtal inte har rätt att byta till det förenklade skattesystemet "Inkomst" och endast måste använda formatet "Inkomst minus kostnader".

Skatteunderlag

Om du väljer det förenklade skattesystemet "Inkomst" är skattebasen deras kontanta motsvarighet. Om en enskild företagare eller organisation tillämpar det förenklade skattesystemet "Inkomst minus kostnader" uttrycks skattebasen följaktligen som inkomst minus kostnader.

Inkomster och kostnader för det förenklade systemet, erkända av staten, listas i följande artiklar i skattelagen: 346.15, 346.16, 346.17.

Skattesatser

Som tidigare nämnts är skattesatsen för inkomstformatet 6%. Så om en enskild företagare eller organisation fick en inkomst på 10 000 rubel, kommer skatten att vara lika med 600 rubel. Det bör också noteras att regioner har rätt att sänka satsen till 1 %.

För ett annat format av det förenklade skattesystemet kommer skattesatsen att vara 15 % och regioner kan sänka den till 5 %.

Om du registrerade dig som Enskild Företagare för första gången kan du arbeta nolltaxa om en sådan lag har antagits i regionen. Du kan få reda på allt om priser i en specifik region i skatteverket på registreringsplatsen.

Vilket förenklat skattesystemsformat att välja

Olika föremål för en viss skatteordning kan vara mer eller mindre fördelaktiga beroende på den specifika situationen. I det fall utgifterna utgör cirka 60 % av inkomsten blir det förenklade skattesystemet ”Inkomst” och det förenklade skattesystemet ”Inkomster minus kostnader” lika. Om utgifterna överstiger 60 % reduceras skattebeloppet. Ytterligare faktorer påverkar dock det totala beloppet som betalas, nämligen:

Nyanser i att bekräfta och bearbeta utgifter:

Nödvändighet rätt design utgifter enligt det förenklade skattesystemet ”Inkomster minus kostnader”. Om en företagare eller organisation har ådragit sig några ocertifierade utgifter kommer de inte att beaktas. För att bekräfta eventuella kostnader måste du ha rätt dokument, till exempel ett kvitto eller check, samt ett dokument som bevisar överföringen av produkter eller tjänster (handling eller faktura);
Begränsning av tillåtna utgifter. Det förenklade skattesystemet kräver en lista över utgifter som kan beaktas.
Särskilda villkor för att bekräfta vissa utgifter. Om en enskild företagare eller organisation köper produkter för att sälja dem i framtiden, för att bekräfta denna kostnad, krävs inte bara ett dokument som bekräftar betalningen för dessa produkter, utan också ett dokument som bekräftar deras vidare försäljning.

Det är också värt att ta hänsyn till det faktum att försäljningen av varor i detta fall inte bara är betalning för varorna från kunden, utan överföringen av dess ägande. Faktum är att betalning för varor i det här fallet inte spelar så stor roll.

Svårigheter kan också uppstå i en situation där en företagare eller organisation redan har fått en förskottsbetalning från sin kund i slutet av kvartalet, men inte kunnat överföra erforderligt belopp till sin egen leverantör. I detta fall kommer det att vara nödvändigt att göra en förskottsbetalning, som dock kommer att beaktas vid beräkningen av den enstaka skatten. Behovet av att betala denna betalning omedelbart kan dock lägga till problem för företaget, särskilt om du arbetar med din kunds pengar.

Hur man byter till det förenklade skattesystemet

Om du precis har registrerat dig som privatperson eller juridisk person, kan du skicka in ett meddelande om övergång till denna skatteordning inom en månad efter registreringen. Denna anmälan kan också lämnas omedelbart vid inlämnande av huvudhandlingarna för registrering av en Enskild Företagare eller organisation. Skatteverket kräver i regel två eller tre exemplar av anmälan på en gång. En av dem återlämnas till den sökande med lämplig lapp.

Det är värt att komma ihåg att om en organisations eller individs inkomst i slutet av året översteg mängden 60 miljoner rubel, kan han inte längre välja detta skattesystem.

Om ditt företag redan är verksamt kan du ändra regimen till det förenklade skattesystemet från början av året. Besked om övergång ska lämnas innan det nya kalenderåret börjar. Undantaget är tillräknade skattebetalare - om de har slutat bedriva en specifik verksamhet kan de byta till den "förenklade skatten" inom ett år.

Enkel skatt för det förenklade systemet

Den samlade skatten, som betalas av alla som använder det förenklade skattesystemet, är ett unikt alternativ till mervärdesskatten samt fastighets- och vinstskatten. Det finns dock undantag även här:

Mervärdesskatt betalas av betalare av det förenklade skattesystemet vid import av varor till Ryssland;
Fastighetsskatt betalas om fastigheten värderas till sitt matrikelvärde. Företag som äger kontor och butikslokaler är alltså skyldiga att betala denna skatt om en sådan lag gäller i regionen.

Skatte- och redovisningsperioder

Skatte- och redovisningsperioderna är desamma för det förenklade skattesystemet "Inkomster" och det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader".

Skatteperioden är hela kalenderåret, dock är detta inget annat än en konvention. I huvudsak måste du betala skatten kvartalsvis, men dessa betalningar (eller förskottsbetalningar) kommer att vara partiella mot den årliga skatten.

Förskottsbetalningar måste betalas inom följande perioder:

25 april för 1:a kvartalet;
25 juli i ett halvår;
25 oktober i 9 månader.

Engångsskatten i sin rena form beräknas endast en gång om året och måste ta hänsyn till alla ovanstående förskottsbetalningar. Denna skatt måste betalas inom följande perioder:

Till 30 april för enskilda entreprenörer;
Till 31 mars för LLCs och andra organisationer.

Vid sen betalning av förskottsbetalningar debiteras en dagsavgift. Vid utebliven betalning av den enstaka skatten läggs böter till påföljden, vilket kommer att uppgå till 20 % av det obetalda beloppet.

Beräkning av engångsskatt för formatet "Inkomst".

Som nämnts tidigare kan betalare av det förenklade skattesystemet "Inkomst" minska betalningarna med beloppet av försäkringspremier. Om en enskild företagare eller till exempel en LLC har anställda kan de minska betalningsbeloppet till hälften, men bara inom gränserna för försäkringspremierna. Om en enskild företagare inte har anställda kan de till och med häva skattebetalningen.

Skatteberäkning för formatet "Inkomst minus kostnader".

I allmänhet liknar beräkningen av skatt vid val av detta objekt "Inkomst"-formatet som beskrivs ovan, men i detta fall ingår försäkringspremier i utgiftsposter, vilket innebär att de beaktas automatiskt. Självklart skiljer sig också skattesatsen i sig (inte från 6 % till 1 %, utan från 5 % till 15 % beroende på region).

En av de mest populära skattesystemen, särskilt bland enskilda företagare, är det förenklade systemet (USN eller förenklat system). Hennes huvuddragär att istället för inkomstskatt, moms, fastighetsskatt betalas en enda skatt som ersätter dem. Samtidigt är skattebördan mindre än på OSNO, och det är mycket enklare att redovisa enskilda företagare och LLC, så du kan göra det själv.

Organisationer och företagare som vill tillämpa ett förenklat skattesystem kan välja två alternativ för att beräkna skatter:

Den enklaste är den med en ränta på 6%.
Mer komplex, men i vissa fall är det mer lönsamt att använda det - det här är Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader", hastigheten varierar beroende på tillgången på förmåner - från 5 till 15%, men oftast är det fortfarande 15%.

Villkor för att tillämpa det förenklade skattesystemet

Användningen av förenklingar har vissa begränsningar, så först och främst måste du förstå om ditt företag faller under dem (Ryska federationens skattelag, art. 346.12, klausul 3).

Antal:

Denna typ av beskattning kan endast tillämpas av småföretag med högst 100 anställda.

För vilken typ av verksamhet och vilka organisationer och enskilda företagare inte kan använda denna typ beskattning:

Försäkringsbolag, banker,, pantbanker, investeringsfonder, icke-statliga pensionsfonder, värdepappersmarknadsaktörer som arbetar på professionell basis.
Om en enskild entreprenör eller LLC är engagerad i försäljning eller gruvdrift, är undantaget de vanliga, till exempel sand, krossad sten, torv.
LLCs och enskilda företagare som producerar punktskattepliktiga varor (bensin, alkohol, tobaksprodukter, etc.).
Advokater som har en advokatbyrå, notarier som ägnar sig åt privat verksamhet m.m.
Affärsenheter som använder .
Organisationer som deltar i produktionsdelningsavtal.
Om andelen deltagande i andra organisationers organisation är mer än 25 %, med undantag för ideella organisationer; pedagogiska och budgetinstitutioner; även organisationer som har auktoriserat kapital består av 100 % av gjorda insättningar offentliga organisationer funktionshindrade.
Vid över 100 miljoner rubel. restvärde på anläggningstillgångar.
Förenkling kan inte användas av utländska organisationer.
Budget- och statliga institutioner.
Om en organisation eller enskild företagare har lämnat in en ansökan om det förenklade skattesystemet som krävs för övergången till detta skattesystem inte inom de tidsfrister som fastställs i lag.
Organisationer som har filialer.

Den 1 januari 2016 trädde ändringar i kraft, enligt vilka, om de beskrivna förutsättningarna är uppfyllda, organisationer har rätt att tillämpa det förenklade skattesystemet om de har egna representationskontor, för grenar förblir allt oförändrat.

Efter inkomst:

Om företagets årliga inkomst överstiger en viss omsättning, 2014 var det 60 miljoner rubel, 2015 ökades baren till 68,82 miljoner rubel, 2016 är gränsen 79,74 miljoner rubel. Därför är samma villkor att om ett företag, baserat på resultatet av 9 månaders arbete, inte har överskridit inkomstnivån på 45 miljoner rubel, kan det byta till ett förenklat skattesystem från och med nästa år genom att skicka in en ansökan i Blankett 26.2-1.

Viktig! Från 1 januari 2017 ökar tröskeln för att gå över till det förenklade skattesystemet. I slutet av 2016 bör inkomsten inte överstiga 59 miljoner 805 tusen rubel.

Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet

Övergången till ett förenklat system genom att lämna in en ansökan kan genomföras inom följande tidsramar:

När du organiserar ett företag, tillsammans med dokument för registrering.
Inom 30 dagar efter registrering.
Fram till den 31 december året före tillämpningen av det förenklade skattesystemet.
För att inte vänta ett helt år kan du stänga och omedelbart öppna en enskild företagare genom att skicka in den nödvändiga anmälan.

Vad ska man välja: "Inkomst" eller "inkomst minus kostnader" förenklat skattesystem?

För att kunna välja typ av beskattning måste du förstå vad som ligger bakom. Vi kommer kort att beskriva var och en av dem, du kan läsa mer i detalj på vår hemsida i andra artiklar.

STS "inkomst" – 6%

Förfarandet för att beräkna den förenklade förmånen i det här fallet är mycket enkel för att beräkna den måste du ta all mottagen inkomst och multiplicera den med räntan, som är 6%.

Exempel

Anta att du fick en inkomst på 1 miljon rubel, då kommer inkomsten att beräknas enligt följande schema:

Skatt = inkomst * 6 %,

I vårt fall är 1 000 000 * 6% = 60 000 rubel.

Observera att utgifter under det förenklade skattesystemet "inkomster" inte beaktas på något sätt. Därför bör den användas om utgifterna är mycket svåra att bekräfta eller deras andel är mycket liten. 6%-systemet används främst av enskilda företagare som jobbar utan anställda eller har en liten personal på grund av enkel bokföring, man klarar sig utan revisorer och inte använder sig av redovisningsoutsourcing.

STS "Inkomst minus kostnader" – 5-15 %

Detta skatteberäkningssystem är mer komplext och troligen kommer det att vara mycket svårt att klara sig ensam utan en kvalificerad revisor. Korrekt tillämpning av detta system kan dock spara skatter och det är värt att använda det om LLC eller enskild företagare kan bekräfta kostnaderna.

Uppmärksamhet! Man tror att detta förenklade skattesystem är mer lönsamt än 6 % om det står för minst 50 % av inkomsten.

Skattesatsen är vanligtvis 15 %, men den kan sänkas i regioner till 5 % och vid vissa typer av verksamheter. Detaljer om förmånstaxa Du bör kolla med ditt skattekontor.
Exempel

Låt oss också ta en årlig inkomst på 1 miljon rubel, och låt oss ta utgifter till ett belopp av 650 tusen rubel och beräkna skatter med en hastighet av 15%.

Skatt = (Inkomster - utgifter) * skattesats (5-15%)

I vårt fall: (1 000 000 – 650 000) * 15 %= 52 500

Som du kan se i det här fallet blir skattebeloppet lägre, men det är mycket svårare att föra register. Samtidigt kan inte alla utgifter under det förenklade skattesystemet (inkomster minus utgifter) beaktas vid beräkning av skatt du kan läsa mer om denna beskattning genom att klicka på länken;

Minsta skatt och förlust

En annan nyans som detta system har är minimiskatten. Den betalas om den beräknade skatten är mindre än detta belopp eller till och med noll, dess skattesats är 1% av inkomsten, exklusive uppkomna kostnader (Rysska federationens skattelag, artikel 346.18). Så om vi tar exemplet vi beskrev, kommer minimiskatten att vara 10 000 rubel. (1 miljon rubel * 1%), även om du till exempel räknade 8 000 rubel för betalning. eller 0 gnugga.

Även om dina utgifter motsvarade din inkomst, vilket i huvudsak skulle resultera i en nollskattegrund, skulle du fortfarande behöva betala den 1 %. Vid beräkning "efter inkomst" finns ingen minimiskatt. Om den skattskyldige, baserat på den senaste beskattningsperiodens resultat, åsamkats en förlust, kan detta belopp inkluderas i kostnaderna under efterföljande år, och skattebeloppet kan minskas i enlighet därmed.

Att minska det förenklade skattesystemet med försäkringspremierna

En av de positiva aspekterna med förenklingen är att skattebeloppet kan minskas med beloppet av överförda försäkringsavgifter till Pensionsfonden. Det finns dock vissa egenheter, både vid val av skatteberäkningssystem och i närvaro av anställda.

Förenklat skattesystem - enskilda företagare under "Inkomst"-systemet utan anställda

Som ni vet kan en företagare arbeta utan inhyrda anställda, medan han bara betalar en betalning till Pensionsfonden för sig själv, som fastställs av regeringen för varje år. Så 2016 är dess värde 23 153,33 (PFR och MHIF). Denna betalning gör att du kan minska skattebeloppet med hela dess belopp (med 100%). En enskild företagare kanske inte ens betalar denna skatt alls.

Exempel

Ivanov V.V. för förra året tjänade 220 000 rubel, och Petrov A.A. tjänade 500 000 rubel, båda betalade ovanstående betalning för sig själva full storlek, som ett resultat beräknas skatter för dem enligt följande:

För Ivanov: Skatt = 220 000 * 6% = 13 200, eftersom betalningen till pensionsfonden för dig själv är större än det mottagna värdet, så det slutliga skattevärdet blir noll.

För Petrov: Skatt = 500 000 * 6% = 30 000, subtrahera betalningen för dig själv, vi finner att skattebeloppet kommer att vara 30 000 - 23 153,33 = 6 846,67.

Förenklat skattesystem – enskilda företagare och LLCs under "Inkomst"-systemet med anställda

Denna situation kan uppstå både för en organisation som helt enkelt inte kan arbeta utan anställda, och för enskilda företagare. I det här fallet kan skatter minskas med betalningsbeloppet för anställda, men inte mer än 50%. I det här fallet betalas det i sin helhet, men beaktas inte vid minskning.

Exempel 1

Petrov tjänade 700 000 rubel och betalningarna till pensionsfonden för anställda uppgick till 18 000 rubel. I det här fallet får vi:

Skatt = 700 000 * 6% = 42 000, eftersom beloppet av betalningar till pensionsfonden för anställda inte överstiger 50% av det mottagna beloppet, kan det förenklade skattesystemet minskas helt med det. Skatten som ska betalas i detta fall blir 24 000 (42 000 – 18 000).

Exempel 2

Låt oss anta att Ivanov (eller Ivanov och K LLC) tjänade 700 000, medan han betalade 60 000 rubel till pensionsfonden för de anställda.

Skatt = 700 000 * 6% = 42 000 rubel, medan det inte kan minska mer än 50% av skatterna, i vårt fall är det 21 000 Eftersom 60 000 (betalning till pensionsfonden) är mer än 21 000, kan skatterna inte sänkas mer. än med 21 tusen, det vill säga inte mer än 50%. Som ett resultat kommer den skatt som ska betalas att vara 21 000 rubel (42 000 - 21 000).

Förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader"

I det här fallet spelar närvaron eller frånvaron av anställda ingen roll. I det här fallet är det inte själva skatten som sänks utan, som i exemplen som diskuterats ovan, utan skattebasen. Dessa. Beloppet för inbetalningar till pensionsfonden ingår i kostnadsbeloppet och skatten kommer att beräknas av skillnaden enligt gällande skattesats.

Exempel

Så om Petrov fick en inkomst på 500 000 rubel och kostnaderna uppgick till: hyra 20 000 rubel, lön 60 000, betalningar till pensionsfonden för anställda uppgick till 18 000, för honom själv.

Skatt som ska betalas = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153,33) * 15 % = 378 846,76 * 15 % = 56 827.

Som du kan se är beräkningsprincipen något annorlunda.

Betalning av 1% till pensionsfonden för inkomster över 300 000 rubel

Observera att om en enskild företagare fick en inkomst på mer än 300 tusen rubel under rapportperioden, betalas ytterligare 1% av det överskjutande beloppet till pensionsfonden (PFR). Till exempel, om en inkomst på 400 000 rubel tas emot, måste du dessutom betala (400 000 - 300 000) * 1% = 1 000 rubel.

Viktig! I en skrivelse daterad den 7 december 2015 under nummer 03-11-09/71357 förklarade Finansdepartementet att denna betalning kommer att likställas med en obligatorisk fast betalning, varför det förenklade skattesystemet också kan minskas med detta belopp. Var inte förvirrad detta belopp med minimal skatt!

Redovisning och skattebetalning

Denna typ av beskattning innebär följande rapportering:

Deklaration enligt det förenklade skattesystemet ger en gång per år, är tidsfristen för inlämning till den 30 april året efter det föregående.
Entreprenörer bör behålla, förkortat namn - KUDiR. Sedan 2013 krävs inte längre dess certifiering av Federal Tax Service. Men det måste snöras, sys och numreras i alla fall, men i fallet med nollrapportering krävs det inte i vissa regioner.

Om en företagare upphör med sin verksamhet enligt det förenklade skattesystemet, måste han lämna in en deklaration enligt det förenklade skattesystemet senast den 25:e dagen i månaden efter den då den upphörde.

Betala skatter

Även om rapportering ges en gång om året, måste du fortfarande föra register ständigt, eftersom betalningar under det förenklade skattesystemet är uppdelade i 4 delar - 3 av dem är förskott och obligatoriska, liksom den 4:e sista betalningen för året. Samtidigt, om du inte betalar förskott eller betalar korrekt, kan du bli ådömd böter och vite.

Tidsfristerna för att betala förskott och skatter är följande:

För första kvartalet ska betalning ske senast den 25 april.
För andra kvartalet ska betalning ske den 25 juli.
Betalning för tredje kvartalet ska ske den 25 oktober.
Års- och slutbetalningen görs senast den 30 april året efter redovisningsåret. Dessa. till exempel skulle den 30 april 2017 vara tidsfristen för att betala skatt för 2016.

Ansvar för upptäckta överträdelser

Om du är sen eller helt enkelt inte lämnat in din förenklade skattedeklaration i tid blir böterna 5-30 % baserat på den skatt som behövt betalas. I det här fallet är den lägsta böterna 1000 rubel.
Om du inte betalade skatt, blir straffavgifterna 20-40 % baserat på de belopp som du inte betalat.
Vid försening av betalningar debiteras straffavgifter samt om de beräknas felaktigt.

Nyregistrerade enskilda företagare eller företagare som gått över till det förenklade skattesystemet från ett annat system ställs inför ett problem. Den här frågan är ganska svår, speciellt om du är ny i branschen och varje krona räknas. Tänk på att du kan byta beskattningsobjekt, om det tidigare använda objektet inte passar dig, endast en gång per år, och från kalenderårets början.
I den här artikeln hjälper vi dig att göra ditt val.

Att välja ett beskattningsobjekt

Typer av skatteobjekt

Till skillnad från andra skattesystem har ”förenklad” beskattning en stor fördel. Den består i att en enskild företagare har rätt att självständigt välja det beskattningsobjekt han använder, och därmed skattesatsen.
Typerna av skattepliktiga objekt i det förenklade skattesystemet (klausul 1 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag) är följande:

inkomst;
inkomst minskad med utgifter.

Observera att företagare som är parter i ett enkelt partnerskapsavtal (överenskommelse om gemensamma aktiviteter) eller avtal om förvaltning av fastighetsfonder, kan endast tillämpas som föremål för beskattning av inkomst minskad med utgiftsbeloppet (klausul 3 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Objekt "inkomst"

Vi påminner om att i det förenklade systemet redovisas intäkter enligt kontantmetoden. När föremålet för beskattning är "inkomst" är skattesatsen 6 % (klausul 1 i artikel 346.20 i Ryska federationens skattelag). Under tiden kommer faktiskt skatten inte att vara 6% av inkomsten, utan mycket mindre. Faktum är att skattebeloppet (förskottsbetalningar) kan minskas med följande belopp (klausul 3 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag):

försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring;
försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskap;
försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring;
försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar;
beloppet av tillfälliga invaliditetsersättningar som betalas ut till anställda (i den del som betalas på arbetsgivarens bekostnad).

För försäkringspremier talar vi om de belopp som betalas (inom de beräknade gränserna) under en given skatteperiod (redovisningsperiod). Från och med nästa år kommer denna lista att utökas till att omfatta avgifter enligt frivilliga personförsäkringsavtal (klausul 3, klausul 3.1, artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag). Det viktigaste är att följa följande regel: skattebeloppet (förskottsskattebetalningar) kan inte minskas med beloppet av ovanstående utgifter med mer än 50 % (klausul 3, klausul 3.1, artikel 346.21 i skattelagen för ryska federationen).

Samtidigt enskilda företagare som tillämpar det förenklade skattesystemet med föremål för beskattning i form av inkomst och inte gör utbetalningar eller annan ersättning individer, har rätt att minska skatten på avgifter som betalas till pensionsfonden och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden, beräknad utifrån kostnaden för försäkringsåret (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Observera att med beskattningsobjektet "inkomst" är skatteredovisningen mycket enklare än med objektet "inkomst minus kostnader". När allt kommer omkring finns det i det här fallet inget behov av att registrera kostnader, och skatteinspektionen kommer att ha färre anspråk.

Objekt "inkomst minus kostnader"

När det gäller beskattningsobjektet "inkomst minus kostnader" är den enda skattesatsen enligt det förenklade skattesystemet 15 % (klausul 2 i artikel 346.20). Samtidigt kan regionala lagar fastställa differentierade skattesatser som sträcker sig från 5 % till 15 % beroende på kategorierna av skattebetalare. Oftast talar vi om genomförandet av vissa typer av aktiviteter av entreprenörer.

När du väljer det angivna beskattningsobjektet bör du veta att listan över accepterade utgifter är stängd. På detta faktum tjänstemän har redan uppmärksammats mer än en gång (Brev från Rysslands finansministerium daterat 24 juli 2012 N 03-11-06/2/93, daterat 2 juli 2012 N 03-11-06/2/81, daterat 20 januari 2012 N 03-11-06 /2/8, daterad 16 december 2011 N 03-11-06/2/174, daterad 30 augusti 2011 N 03-11-11/220, etc.). Detta innebär att du vid beräkningen av skatteunderlaget endast kan ta hänsyn till de utgifter som anges i punkt 1 i art. 346.16 Ryska federationens skattelag. Du kan till exempel inte minska inkomsten med följande utgifter:

om rengöring av territoriet från snö (Brev från Rysslands finansministerium daterat 02/20/2012 N 03-11-06/2/27);
mot betalning av provision till banken för produktion bankkort(Brev från Rysslands finansministerium daterat den 14 juli 2009 N 03-11-06/2/124);
om territoriell förbättring (Brev från Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2010 N 03-11-06/2/163), etc.

För personer som använder inkomster minus utgifter som föremål för beskattning finns det något sådant som en minimiskatt. I enlighet med paragraf. 3 punkt 6 art. 346.18 i Ryska federationens skattelag, betalas minimiskatten om en förlust tas emot i slutet av året eller om den beräknas i allmänt förfarande skattebeloppet visade sig vara mindre än minimiskattebeloppet (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 14 juli 2010 N ShS-37-3/6701@). Minimiskatten är 1% av inkomsten som erhålls för skatteperioden (punkt 2, punkt 6, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). I detta fall har företagaren rätt att under följande skatteperioder inkludera i kostnader skillnaden mellan beloppet av den minsta skatt som betalats och skatten beräknad på allmänt sätt, inkl. öka mängden förluster som kan överföras till framtiden (punkt 4, punkt 6, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). I sin tur finns det ingen bestämmelse om en minskning av minimiskattebeloppet om en företagare tillämpar en regional differentierad skattesats (Brev från Rysslands finansministerium daterad 28 maj 2012 N 03-11-06/2/71 ).

Vilket skatteobjekt ska man välja?

Så när du väljer ett beskattningsobjekt måste du utvärdera en kombination av faktorer.

För det andra bör du ta reda på om din region har infört reducerade skattesatser för individer som använder metoden "inkomst minus kostnader" och om du faller under denna förmånliga skatteordning.

För det fjärde, baserat på ovanstående, jämför båda skatteobjekten:

1) "inkomst" - utgå från inkomstbeloppet och den skattesats som beräknats med hänsyn till skatteavdraget för försäkringspremier och invaliditetsförmåner:

Skatt (om "inkomst") = Inkomstbelopp (rub.) x Skattesats (%);

2) "inkomst minus kostnader" - från inkomstbeloppet med beaktande av accepterade utgifter och skattesatsen (med hänsyn till den regionala komponenten):

Skatt (om "inkomst minus utgifter") = Inkomstbelopp (rub.) - Kostnadsbelopp x Skattesats (%)

Exempel 1. Vi kommer att välja ett beskattningsobjekt enligt det förenklade skattesystemet, förutsatt att:

inkomst - 1 000 000 rubel;
kostnader - 70% av inkomsten;
försäkringspremier för obligatorisk försäkring från betalningar till anställda - 50 000 rubel;
differentierade skattesatser tillämpas inte.

Objekt för beskattning "inkomst":

Beräknad skatt = 1 000 000 rub. x 6 % = 60 000 gnugga.

Skatteavdrag = 30 000 rubel. (i vårt fall - 50 000 rubel, men vi kan inte acceptera mer än 50% av den beräknade skatten, d.v.s. från 60 000 rubel).

Skatt som ska betalas = 60 000 RUB. - 30 000 rubel. = 30 000 rub.

Objekt för beskattning "inkomst minus kostnader":

Skatt som ska betalas = (1 000 000 RUB - 700 000 RUB) x 15 % = 45 000 RUB

I det här fallet är det mer lönsamt att använda föremålet för beskattning "inkomst" (30 000 rubel.< 45 000 руб.).

Ändra föremål för beskattning

Först och främst bör det noteras att skattebetalaren har rätt att årligen ändra föremålet för beskattning (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Beskattningsobjektet kan endast ändras från årets början. I enlighet med föregående upplaga var företagaren tvungen att anmäla detta till skattemyndigheten före den 20 december året före det år då ändringen föreslogs. Under tiden, från och med i år, har tidsfristen för att lämna in en anmälan utökats till den 31 december (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Fyller i aviseringen

Återigen uppmärksammar vi din uppmärksamhet: under skatteperioden har en företagare inte rätt att ändra föremålet för beskattning (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag).

Det är anledningen till att finansiärer i Skrivelse av den 6 december 2010 N 03-11-11/311 noterat att om en skattskyldig som tillämpar det förenklade skattesystemet med ett objekt i form av inkomst blivit part i ett enkelt partnerskapsavtal (avtal om samverkan ), sedan från början av detta kvartal anses han som har förlorat rätten att använda det förenklade förfarandet.

Övergångsregler

Låt oss nu prata om de grundläggande skattereglerna som bör följas vid byte av beskattningsobjekt.

Vid övergång från inkomst till inkomst minus kostnader vid tidpunkten för en sådan övergång bestäms inte restvärdet av anläggningstillgångar som förvärvats under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med ett föremål i form av inkomst (klausul 2.1 i artikel 346.25) i Ryska federationens skattelag). Men i det här fallet är inte allt så enkelt. Låt oss fästa er uppmärksamhet på några förklaringar från tjänstemän. I skrivelsen från Rysslands federala skattetjänst daterad 06.02.2012 N ED-4-3/1818, angavs att det är möjligt att ta hänsyn till kostnaderna för en fast tillgång som förvärvades, togs i drift och registrerades under tillämpningsperioden för det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst", och betalades redan för objektet "inkomst minus kostnader". Ingenting hindrar dig från att som utgift acceptera en anläggningstillgång som betalats under objektet "inkomst" och som tas i drift senare under objektet "intäkter minus kostnader". Denna slutsats följer av skrivelser från Rysslands finansministerium daterade 02/13/2012 N 03-11-11/41 och daterade 12/15/2011 N 03-11-06/2/170.

Samtidigt kommer det enligt tjänstemän inte att gå att ta hänsyn till lön och försäkringspremier som intjänats under tillämpningsperioden för "inkomst"-objektet, men som redan betalats under objektet "inkomst minus kostnader" (Brev från Rysslands finansministerium daterade 09/07/2010 N 03-11-06/2 /142 och daterad 2009-08-07 N 03-11 -06/2/121).

Som vi redan har sagt, för personer som använder inkomst minus utgifter som objekt, finns det något sådant som en minimiskatt. I detta fall har företagaren rätt att under följande skatteperioder inkludera i kostnader skillnaden mellan beloppet av den minsta skatt som betalats och skatten beräknad på allmänt sätt, inkl. öka mängden förluster som kan överföras till framtiden (punkt 4, punkt 6, artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Observera att när beskattningsobjektet ändras från inkomst minus inkomstkostnader, blir det omöjligt att redovisa ovanstående skillnadsbelopp som kostnader (Brev från Rysslands finansministerium daterat 27 april 2011 N 03-11-11/106) . Under tiden, om du senare återvänder till objektet "inkomst minus utgifter", har du rätt att minska den beräknade skattebasen med beloppet av den tidigare mottagna förlusten (Brev från Rysslands finansministerium daterat 16 mars 2010 N 03 -11-06/2/35).

februari 2013

Betydande besparingar på betalningar till budgeten, självständigt val skatteobjekt, enkel skatteredovisning, användning av reducerade skattesatser i regionerna och många andra fördelar - allt detta gör förenklingen till ett av de mest bekväma specialskattesystemen för små och medelstora företag. Vi kommer att titta på vilka företag som kan arbeta med det förenklade skattesystemet, för vilka detta system är tillgängligt och vilka rapporter LLCs måste lämna in med det förenklade systemet.

Vem kan dra nytta av förenklingen?

När du bestämmer dig för att byta till det förenklade läget, se till att du uppfyller alla nödvändiga krav för detta. Enligt artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag kan du inte bli en förenkling om:

det genomsnittliga antalet anställda per år överstiger 100 personer,
restvärdet av anläggningstillgångar (avskrivningsbar egendom) överstiger 100 000 000 rubel (2017 ökade detta belopp till 150 000 000 rubel),
mer än 25 % av bolagets auktoriserade kapital tillhör andra juridiska personer,
organisationen har filialer,
den enhetliga jordbruksskatten (USAT) betalas,
organisationen deltar i ett produktionsdelningsavtal,
företaget är en bank, pantbank, försäkringsbolag, icke-statlig pensionsfond, budget eller statlig institution, utländsk organisation, tillverkare av punktskattepliktiga varor, mineralgruvarbetare, privat arbetsförmedling, spelorganisatör, professionell deltagare på värdepappersmarknaden eller mikrofinansieringsorganisation. Därför är till exempel bankens utgifter för det förenklade skattesystemet omöjliga, eftersom banken helt enkelt inte kan tillämpa det förenklade skattesystemet.

Låt oss uppehålla oss separat vid inkomstgränserna som tillåter användningen av det förenklade skattesystemet för LLCs. Under 2016 var inkomsten för förenklare i 9 månader begränsad till mängden 59 805 000 rubel. Detta resultat erhölls genom att multiplicera gränsen på 45 000 000 rubel (klausul 2 i artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag) med deflatorkoefficienten, som 2016 var lika med 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Om dina intäkter från januari till september 2016 inte översteg nivån 59 805 000 rubel, har du rätt från den 1 januari 2017.

Viktigt: 2017, ändringar av Skattelagstiftningen, tack vare vilken övergångsinkomstgränsen kommer att öka till 90 000 000 rubel. Det kan beaktas vid övergången till det förenklade skattesystemet från 1 januari 2018.

Övergången till det förenklade skattesystemet för alla skattebetalare är frivillig och innebär ett anmälningsförfarande. Det räcker med att skicka ett meddelande om övergång till den federala skattetjänsten på din plats i blankett nr 26.2.-1. Genom att anmäla till skattemyndigheten före den 31 december innevarande år kan du arbeta förenklat redan den 1 januari nästa år. Nya organisationer som just har registrerat sig och valt det förenklade skattesystemet för sitt arbete får inte mer än 30 dagar från registreringsdatumet hos Federal Tax Service för anmälan. Efter att ha missat tidsfristen för anmälan kommer LLC inte att kunna byta till det förenklade skattesystemet.

Observera: sista dagen för att meddela den federala skattetjänsten om övergången till ett förenklat system från 1 januari 2017 är 9 januari 2017. Denna överföring sker till den 31 december 2016 som infaller på en ledig dag och följande nyårshelger.

De som redan arbetar med det förenklade skattesystemet bör försöka att inte överskrida det maximala inkomstbeloppet från förenklad beskattning i år på 79 740 000 rubel. Denna siffra erhölls genom att multiplicera den etablerade gränsen på 60 000 000 rubel med en deflatorkoefficient på 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

LLCs på det förenklade skattesystemet vars inkomst 2016 överstiger detta belopp kommer att förlora sin rätt till förenkling från den första dagen i det kvartal då detta hände och kommer att behöva tillämpa det förenklade skattesystemet. Den angivna gränsen gäller för alla förenklingar och det spelar ingen roll vilket skatteobjekt de har valt: ”inkomst” eller ”inkomst minus utgifter”.

Viktigt: från 1 januari 2017 kommer den "förenklade" gränsen också att öka till 120 000 000 rubel. Intäkterna som tas emot 2017 får inte överstiga detta belopp för att fortsätta tillämpa det förenklade skattesystemet för LLCs under 2018.

LLC rapporterar om det förenklade skattesystemet - 2016

Förenklad rapportering kan delas upp i obligatorisk för alla och annan rapportering som inte alla organisationer lämnar in.

Alla förenklade LLCs måste skicka in följande rapporter:

skatt - en "förenklad" skattedeklaration,
redovisning - balans- och resultaträkning,
rapportering för anställda - intyg och rapporter om personlig inkomstskatt,
rapportering till pensionskassa och försäkringskassa.

Låt oss överväga vilken typ av rapportering av en LLC om det förenklade skattesystemet 2016 som måste lämnas in till Federal Tax Service och Rosstat: "Förenklad" enda skattedeklaration (godkänd på order av Federal Tax Service of the Russian Federation daterad 26 februari , 2016 nr ММВ-7-3/99) organisationer lämnar in till 31 mars, efter rapporteringen ett år. En deklaration fylls i baserat på KUDiR-data.

Du måste rapportera till Federal Tax Service och statistikmyndigheterna. Små företag, som inkluderar förenklingar, får inte lämna ansökningar om en objektiv bedömning finansiell ställning organisation är möjlig utan dem (order från Ryska federationens finansministerium av den 2 juli 2010 nr 66n).

Ett intyg i blankett 2-NDFL fylls i för varje individ som fått inkomst från LLC under rapporteringsåret. Intyg lämnas in till Federal Tax Service en gång om året, före 1 april.

Beräkning med formulär 6-NDFL har använts nyligen, sedan första kvartalet 2016. Den lämnas in av skatteombud som beräknat och innehållit personlig inkomstskatt från individer under rapporteringsperioden. Sista inlämningsdag: kvartalsberäkning - före utgången av månaden efter rapporteringsperioden, årlig - till 1 april.

Före den 20 januari måste du förse Federal Tax Service med information om genomsnittligt antal dina anställda för föregående år.

Statistisk rapportering lämnas på begäran av Rosstat-myndigheterna inom de tidsfrister som anges av dem. LLC-rapportering om det förenklade skattesystemet 2016 lämnas till fonderna i följande ordning:

En gång i kvartalet måste du lämna in beräkningen av avgifter till pensionsfonden och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden till pensionsfonden i form av RSV-1 från pensionsfonden. Deadline – 15:e dagen (för elektroniska rapporter – 20:e dagen) i den andra månaden efter rapporteringskvartalet.
Från och med den 1 april 2016 behöver Pensionsfonden också lämna in SZV-M-blanketten ”Information om försäkrade” varje månad, före den 10:e dagen.
En gång i kvartalet lämnas en avgiftsberäkning till Försäkringskassan med blankett 4-FSS. På papper lämnas beräkningen senast den 20:e dagen, elektroniskt - senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet.

Andra LLC-rapporter under det förenklade skattesystemet 2016 inkluderar de som organisationer lämnar in endast om de har ett skatteobjekt, till exempel är dessa deklarationer:

för fastighetsskatt, när företaget har föremål för vilka skatteunderlaget bestäms av fastighetens matrikelvärde (tidsfrist - till 30 mars),
för markskatt, om LLC är ägare till tomter (som ska hyras före 1 februari),
för moms - om förenklingen har utfärdat fakturor, markerar skatten i dem (kvartalsvis fram till den 25:e i nästa månad),
för transportskatt - om transporten ägs av organisationen (överlämnad före 1 februari).

Organisationer kan tillhandahålla annan rapportering till Federal Tax Service, fonder och statistiska myndigheter. Användningen av ett förenklat skattesystem för LLCs 2016 är en möjlighet att optimera skatter, enkel skatteredovisning med ett enda skatteregister - KUDiR, och reducerade skattesatser i olika regioner. För att tillämpa denna skatteordning nu och behålla den nästa år måste organisationer ta hänsyn till kraven och kommande förändringar i skattelagstiftningen, följa inkomstgränserna och inte glömma rapporteringsdeadlines.

För att hjälpa utvecklingen av små företag formulerade lagstiftningen ett förenklat skattesystem (kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag). Det hänvisar till en av de typer av förmånliga skattesystem, som avsevärt kan minska skattebördan för en affärsenhet och förenkla förfarandet för att utarbeta och lämna in skatterapporter.

Det förenklade skattesystemet 2019, som tidigare år, enligt Ryska federationens skattelag, innefattar två typer av objekt för att beräkna skatter:

STS Inkomst – 6% sats gäller.
STS Intäkter minus nedlagda kostnader - en sats på 15 % tillämpas.

Uppmärksamhet! Oavsett typ av objekt måste skattebetalare rapportera till Federal Tax Service en gång om året med detta system och göra en förskottsbetalning kvartalsvis med det förenklade skattesystemet.

Efter inkomst

Om skattebetalaren väljer det förenklade skattesystemet med beräkningsobjektet "Intäkt", måste han för att beräkna den obligatoriska betalningen föra register över kvitton på bankkontot och kassan, som är inkomsterna från en LLC eller enskild företagare.

Federal lagstiftning i detta fall bestämmer skattesatsen till 6%. Av skattesatsen är andranamnet på det förenklade skattesystemet 6 procent.

Regionala myndigheter kan besluta att sänka den inom sina territorier. Inkomstredovisning förs i ett särskilt register - bokföring av inkomster och utgifter (KUDiR), där endast inkomstdelen fylls i.

Uppmärksamhet! 2019 är det för enskilda företagare och organisationer det enklaste systemet – det används bäst när inkomstandelen är liten eller inte kan dokumenteras.

Intäkter minskade med utgifter

Det förenklade skattesystemet för inkomster minus kostnader förutsätter att underlaget för beräkningen inte är hela intäkterna, utan minskat med de faktiskt betalda utgifterna. Du måste dock komma ihåg att det finns begränsningar här. Endast dessa kostnader för ett företag kan beaktas om de anges i den stängda listan i Ryska federationens skattelag. Kostnader bör endast beaktas om de faktiskt betalats.

För beräkningen används en skattesats på 15 %, så det kallas ofta det förenklade skattesystemet på 15 %. Regioner ges också rätt att minska den inom sina gränser för att stimulera sin prioriterade verksamhet och stödja små organisationer och företagare.

I detta system ska skatt betalas även om utgifterna överstiger den erhållna inkomsten och en förlust uppstår. Det kallas minimiskatt enligt det förenklade skattesystemet på inkomst minus utgifter.

Indikatorerna registreras i KUDiR, där, till skillnad från det förenklade skattesystemet (USN) är 6 procent för LLCs och enskilda entreprenörer, måste du fylla i inte bara information om intäkter, utan även uppkomna kostnader.

Uppmärksamhet! för skattebetalarna ger det den största minskningen av skattetrycket, så det är mer lönsamt. Men det är rationellt att använda det om mängden utgifter är 50-60% av inkomstbeloppet.

Drag av beskattning på det förenklade skattesystemet

Det förenklade skattesystemet gör det möjligt att sänka inte bara skattesatsen på det ekonomiska resultatet av ett företags verksamhet, utan också att få befrielse från att betala en viss lista över skatter.

Överföring av skatt enligt det förenklade skattesystemet ersätter beräkning och betalning av följande skatter:

Inkomstskatt (eller personlig inkomstskatt för företagare).
MOMS. – mervärdesskatt. Om en subjekt som tillämpar det förenklade skattesystemet frivilligt deklarerar moms i dokumenten, måste han betala den även när han använder det förenklade skattesystemet. Dessutom ska förenklare beräkna och betala moms när de tilldelas uppdrag som skatteombud.
Och under vissa villkor för fastighetsskatt för juridiska personer.

För vissa typer av förenklade aktiviteter är det också möjligt att minska de avgifter som betalas på anställdas löner.

Enskilda företagare och juridiska personer måste använda det förenklade skattesystemet och betala en enda skatt.

Betalare av det förenklade skattesystemet på 6 % kan vid beräkningen minska det skattebelopp som de faktiskt betalade bidragen erhållit, men inte mer än 50 %.

Tidigare hade alla juridiska personer som använder det förenklade systemet möjlighet att inte betala fastighetsskatt. För närvarande sker en övergång från ett skatteunderlag beräknat utifrån ett objekts lagervärde till ett underlag där skatten bestäms utifrån matrikelvärdet.

Uppmärksamhet! Om den skattskyldige är registrerad i den region där övergången redan har gjorts och lagstiftningen definierar listorna över fastighetsobjekt som är föremål för beskattning i detta ämne, är betalaren av det förenklade skattesystemet skyldig att betala fastighetsskatt för juridiska personer .

Vem kan tillämpa det förenklade skattesystemet

Ett förenklat skattesystem 2019 för enskilda företagare och företag finns tillgängligt om:

affärsenhet högst 100 personer.
Det finns också inkomstkriterier - det bör inte överstiga 150 miljoner rubel per år.
Den totala kostnaden för anläggningstillgångar bör inte överstiga 150 miljoner rubel.

Av detta kan vi dra slutsatsen att det endast kan användas av små företag och entreprenörer.

Som inte kan använda förenkling

Det förenklade skattesystemet 2019 för LLCs i andra former av juridiska personer är inte tillgängligt om:

Deras grundare är ett annat företag med en andel på mer än 25%.
Den kan inte användas av företag som har representationskontor och filialer.
Även affärsenheter som är engagerade i kredit- eller försäkringsverksamhet, pantbanker kan inte byta till det; producera produkter som är föremål för punktskatter; eller som är arrangörer av spel.
Dessutom kan det förenklade skattesystemet inte användas av skattebetalare vars indikatorer enligt kriterierna i Ryska federationens skattelag är högre än de fastställda gränserna.

Förfarandet för att byta till det förenklade skattesystemet

Lagstiftningen ger flera alternativ för att gå över till det förenklade skattesystemet.

När du registrerar en LLC eller enskild företagare

En affärsenhet har rätt att lämna in till Federal Tax Service tillsammans med dokument för eller. I detta fall, efter mottagandet av registreringsbevis, får han omedelbart ett meddelande om tillämpningen av det förenklade skattesystemet.

Dessutom tillåter Ryska federationens skattelag nyregistrerade enheter att byta till ett förenklat system inom 30 dagar från det att de registrerats hos den federala skattetjänsten.

Växla från andra lägen

Du kan också ändra skattesystemet om företag eller enskilda företagare har varit verksamma under en viss tid.

Det måste dock beaktas att övergången till det förenklade skattesystemet är möjlig först i början av året. För att genomföra den måste du lämna in en ansökan före den 31 december året innan du börjar använda denna speciella ordning, vilket återspeglar överensstämmelse med kriterierna för möjligheten till ansökan. Dessa siffror bör beräknas från och med den 1 oktober.

Uppmärksamhet! För att använda det förenklade skattesystemet 2019 kan företagets intäkter för de nio månaderna 2019 inte vara högre än 120 miljoner rubel.

Det finns ingen annan förändring av den nuvarande ordningen för det förenklade skattesystemet.

Förfarandet för att ändra föremålet för beskattning enligt det förenklade skattesystemet

Lagreglerna föreskriver också en förändring av beskattningssystemen inom själva det förenklade skattesystemet.

Här gäller samma regel som vid byte från annat skattesystem. Du kan ändra "Inkomst" till "Inkomst minus kostnader" och tillbaka först från början av det nya året. För att göra detta, i enlighet med det fastställda förfarandet, före den 31 december måste du lämna in en motsvarande ansökan till Federal Tax Service.

Skatte- och redovisningsperiod

Vad är en skatte- eller rapporteringsperiod fastställs av Ryska federationens skattelag.

Skatteperiod

Skatteperioden för det förenklade skattesystemet är kalenderåret. Under denna tid upprättas en deklaration enligt det förenklade skattesystemet, där årets skattebelopp slutligt bestäms. Skatteperioden inkluderar redovisningsperioder.

Om det sker en övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO när de fastställda kriterierna överskrids, kommer skatteperioden i detta fall att vara en period på mindre än ett år.

Uppgifter i deklarationen visas kumulativt från årets början endast inom en skatteperiod.

Rapporteringsperiod

Förenklade rapporteringsperioder anses vara ett kvartal, ett halvt år och nio månader. Det vill säga att det är den tid som förskottsbetalningar beräknas för.

Förfarandet för att betala skatt enligt det förenklade skattesystemet för LLCs och enskilda företagare

Skatten måste överföras till budgeten i förskottsbetalningar varje kvartal, och efter det i slutet av året - det återstående beloppet.

De exakta datumen när var och en av dessa delar måste betalas fastställs av skattelagen.

Det står att detta måste göras före den 25:e dagen i månaden efter det avslutade kvartalet:

För 1:a kvartalet - till 25 april;
Sex månader före 25 juli;
9 månader – till 25 oktober.
Årets slutbetalning ska göras till företagen senast den 31 mars året efter redovisningsåret och till företagarna senast den 30 april samma år.

Uppmärksamhet! Om betalningsdagen infaller på en helg skjuts den upp till första arbetsdagen efter helgen.

För brott mot vissa tidsfrister ställs företaget eller enskild företagare till svars.

Skatter och redovisning på ett förenklat system för enskilda företagare

För företagare beror antalet skatter och rapporter på om anställda anställs.

Det förenklade skattesystemet 2019 för enskilda företagare innebär betalning av följande skatter

Enskilda företagare utan anställda betalar följande skatter:

Ensamskatt på det förenklade skattesystemet.
till pensionskassan och för tvångssjukvård. försäkring.
Fastighetsskatt för privatpersoner.
Mark- och transportskatt (om det finns föremål för beskattning).
moms, om den tilldelats i fraktdokument.

För enskilda företagare och anställda läggs följande till i denna lista:

Personlig inkomstskatt på anställdas löner;
Försäkringsavgifter för anställdas löner.

Enskild företagare som rapporterar om det förenklade skattesystemet

Entreprenörer utan anställda måste lämna in följande rapporter:

efter år.
Momsdeklaration (om den fördelats i förlikningshandlingarna).

Enskilda företagare och anställda lägger också till:

i slutet av året från sina anställdas inkomst;
varje kvartal;
Rapporter till pensionsfonden - månadsvis och årligen;
Rapportera till socialförsäkringen 4-FSS;

Skatter och rapportering på ett förenklat system för LLC

Det förenklade skattesystemet 2019 för LLCs innebär betalning av följande skatter

Företaget måste betala följande skatter och avgifter:

Enkel skatt på det förenklade skattesystemet;
Personlig inkomstskatt på anställdas löner;
Försäkringsavgifter för anställdas löner;
Fastighetsskatt (om den beräknas utifrån fastighetsvärde);
Mark- och transportskatt (om det finns föremål för beskattning)
moms, om den tilldelades i fraktdokument;
Handelsskatt, om den införs genom regional lagstiftning.

LLC rapporterar om det förenklade skattesystemet

Organisationer, jämfört med enskilda företagare, skickar alltid in en fullständig uppsättning rapporter till olika organ:

Förklaring av skatteförenklat skattesystem;
Rapport 2-NDFL baserad på årets resultat från sina anställdas inkomster;
Rapportera 6-NDFL varje kvartal;
momsdeklaration (om den tilldelades i förlikningsdokumenten);
Deklarationer om mark- och transportskatter (om det finns föremål för beskattning);
Enhetlig beräkning av försäkringspremier i slutet av året;
Rapporter till pensionsfonden - SZV-M och SZV-STAZH;
Rapportera till socialförsäkringen 4-FSS;
Småföretag som använder det förenklade skattesystemet ska lämna in förenklade former för balansräkning, resultaträkning och målfinansiering. De återstående företagen förbereder sina räkenskaper i sin helhet;
Rapportera om genomsnittligt antal;
Statistisk rapportering presenteras i sin helhet.

Minimiskatt enligt det förenklade skattesystemet: inkomst minus utgifter

När en enskild företagare eller ett företag använder det förenklade skattesystemet "Inkomster minus kostnader", då om de får en liten vinst eller förlust kommer de fortfarande att behöva lämna in en skatt obligatorisk betalning. Detta är en minimiskatt som betalas med 1 % av inkomsten.

Dess beräkning görs först i slutet av kalenderåret. Efter att ha beräknat beloppet av inkomster och utgifter för året och bestämt skattebeloppet enligt det förenklade skattesystemet på 15%, är det också nödvändigt att beräkna minimiskatten.

Om erhållet belopp är mindre än det beräknade beloppet allmänna regler skatt, då betalas den senare. Om minimiskatten är högre måste du betala den.

Det finns inte längre behov av att utfärda ett brev med begäran om att beloppen av tidigare skickade förskottsbetalningar ska räknas som minimiskatt. Skatteverket gör detta själv efter att ha fått deklarationen.

Skattereduktion på grund av avgifter till Pensionsfonden och obligatorisk sjukförsäkring

LLC och enskild företagare med anställda

Organisationer och företagare som har anställningsavtal med inhyrda anställda kan de minska den beräknade skatten med avgiftsbeloppet.

Mängden minskning beror på vilket system de använder:

Med hjälp av "Inkomst"-systemet kan enskilda företagare och företag sänka skatten på avgifter med högst 50 %. Du kan använda avgifter för dig själv och till ett belopp av 1% (för företagare), samt PF-avgifter, sjukförsäkring, socialförsäkring och skada för anställda, sjukskrivningar från arbetsgivarens fonder.
På systemet "Inkomster minus kostnader" ingår bidrag i utgifter som minskar inkomsten fullt ut.

Uppmärksamhet! I detta fall beaktas bidrag som överförts under ett givet kvartal, oavsett för vilken period de faktiskt betalats.

Enskild företagare utan anställda

Enskilda företagare utan anställda kan minska skattebeloppet med det belopp som betalats in. Samtidigt beaktas de fullt ut.

Det är tillåtet att acceptera en minskning av både försäkringsbeloppet för sig själv och en avgift på 1 % av inkomsten.

Vid beräkning av skatt beaktas bidrag som betalats samma kvartal. Det spelar ingen roll för vilken period betalningen gjordes.

Därför har företagaren ett val - betala hela beloppet i sin helhet, sänk skatten på det detta kvartal och använd sedan inte denna möjlighet, eller dela upp bidragsbeloppet i fyra delar och betala dem i lika delar kvartalsvis och även ta bort deras belopp från skatten.

Kombinera det förenklade skattesystemet med andra skattesystem

Du kan kombinera förenklad beskattning med UTII eller PSN. Men detta kan endast göras om någon av de typer av verksamheter som anges i lagstiftningen har registrerats som skattskyldig av icke-byte eller patent.

Samtidigt är det för vart och ett av systemen nödvändigt att föra separata register över både mottagna inkomster och gjorda utgifter för att undvika problem med dubbelbeskattning.

Om en skattskyldig avslutar en imputation eller ett patent, men har ett förenklat beskattningssystem öppet, bör de typer av verksamheter som tidigare omfattades av dem beskattas enda skatt förenklas när de fortsätter att genomföras.

Förlust av rätten att tillämpa ett förenklat beskattningssystem

Skattelagen fastställer flera kriterier när de når vilka en ekonomisk enhet inte längre har rätt till förenkling:

Inkomstbeloppet översteg 150 miljoner rubel;
Kostnaden för operativsystemet blev mer än 150 miljoner rubel;
Det auktoriserade kapitalet omfattade andra företag med en andel på mer än 25 %;
Medelantalet anställda blev mer än 100 personer.

Om minst ett villkor överträds måste företaget byta till OSNO. Samtidigt måste företaget spåra själva överträdelsens ögonblick och övergången.

Därefter informerar hon skattemyndigheten om detta:

Skickar ett meddelande om förlust av rätten till det förenklade skattesystemet - före den 15:e dagen i månaden efter förlustkvartalet;
En deklaration lämnas enligt det förenklade skattesystemet - före den 25:e dagen i månaden efter förlustkvartalet;
Betala skatt för de kvartal då företaget arbetade enligt det förenklade skattesystemet - före den 25:e dagen i månaden efter förlustkvartalet.