Varför är det förenklade skattesystemet för enskilda företagare så populärt? Denna skatteordning bland småföretag är med tillförsikt före patentet, UTII och, naturligtvis, det huvudsakliga skattesystemet. Av statistiken över förfrågningar att döma arbetar två tredjedelar av företagarna enligt det förenklade skattesystemet. Vi berättar för dig vilken typ av verksamhet denna form av beskattning är lämplig för, vilka för- och nackdelar är, hur mycket och hur ofta du kommer att behöva betala, och annat viktiga nyanser förenklade sådana.

Typer av förenklat skattesystem för enskilda företagare

Förenklad skatt för enskilda företagare - bästa alternativet minska antalet rapporter och mängden betalningar till ett minimum och beräkna dem med den enklaste formeln. Det här alternativet är endast lämpligt för små företag, eftersom Federal Tax Service har fastställt följande kriterier:

• mindre än 100 anställda;
• årlig inkomst mindre än 150 miljoner;
• restvärdet (skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden för kapitalvaror och deras avskrivning) är mindre än 150 miljoner.

För organisationen – alltså för juridiska personer- Det finns ytterligare villkor, men de påverkar inte enskilda företagare. Detta läge fungerar i två versioner. Affärsmannens uppgift är att välja en där hans skattekostnader kommer att vara minimala. Typer av förenklat skattesystem för enskilda företagare:

1. "6% av inkomsten", förenklat skattesystem-6. Företagaren räknar all mottagen vinst och ger 6 % av den till skattemyndigheten.
2. "15 % av skillnaden mellan intäkter och kostnader", USN-15. Företagaren räknar de mottagna inkomsterna, sedan kostnaderna, beräknar skillnaden mellan dem och överför 15% av detta belopp till budgeten.

Förenklad beskattning - den optimala lösningen för småföretag

För- och nackdelar för enskilda företagare

Förenkling för enskilda företagare är så vanligt eftersom dess fördelar med säkerhet dominerar över nackdelarna. TILL styrkor Detta skattesystem inkluderar:

1. Enligt det förenklade skattesystemet betalar företagaren inte fastighetsskatt, personlig inkomstskatt för sig själv och inkluderar det inte i varukostnaden i moms. Det vill säga, det förenklade skattesystemet ersätter 3 skatter på en gång, som skulle behöva spenderas avsevärt på under alla andra regler.
2. Mycket enkel rapportering. En affärsman som använder det förenklade skattesystemet för bara en bok över inkomster och utgifter, där han registrerar alla transaktioner. Det är viktigt att den här boken i allmänhet inte behöver lämnas över någonstans, utan presenteras endast på begäran av tillsynsmyndigheter.
3. Skattebeloppet kan minskas med beloppet av försäkringspremier eller handelsskatt. Ibland kan denna regel hjälpa till att minska det slutliga betalningsbeloppet med 90 %.
4. Skatten betalas endast en gång per år – fram till den 30 april.
5. I vissa regioner har nyregistrerade företagare med ett förenklat system rätt till tvåårig skattesemester.

Även de två första punkterna räcker för att många företagare ska föredra det förenklade skattesystemet. Men har detta läge några nackdelar? Tyvärr finns det:

Strikta behörighetskriterier. Till exempel, om en företagare gjorde en vinst på mer än 150 miljoner eller om restvärdet av hans tillgångar översteg samma belopp, kommer Federal Tax Service automatiskt att överföra honom till gemensamt system. Det är möjligt att gå tillbaka, men du kommer att behöva gå igenom tidskrävande byråkratiska procedurer och vänta till slutet av året.

1. Formellt betalas skatten en gång per år, men i själva verket föreskriver lagen förskottsbetalningar efter varje kvartal.
2. Om det bland företagarens kunder finns ett företag som betalar moms, kommer han inte att kunna återbetala det från budgeten (det är så en enskild företagare inte betalar moms).
3. Listan över utgifter som kan dras av under "15 % skillnad mellan inkomster och kostnader" är begränsad.
4. Vissa typer av aktiviteter är förbjudna för förenkling: produktion av varor med punktskatter, gruvdrift, notarier och advokater, alla grenar av värdepappersmarknaden, banker och privata pensionsfonder. Småföretag och enskilda företagare arbetar dock som regel inte i dessa branscher.

Funktioner i det förenklade skattesystemet

En förenklad skatteordning passar nästan alltid småföretag mer än andra. Minimal rapportering, enkel beräkning av betalningsbeloppet, frånvaro av personlig inkomstskatt, moms och fastighetsskatt - det här är de 3 främsta fördelarna med det förenklade systemet.

Det finns dock några nyanser som är användbara för företagare att känna till innan de registrerar sig eller gör övergången till det förenklade skattesystemet.

En företagare som använder det förenklade skattesystemet har mycket mindre kontakt med Federal Tax Service och andra tillsynsmyndigheter

Försäkringspremier En enskild företagare betalar personligt försäkringspremier och för deras anställda. Det är belopp som går till kontona för Pensionskassan, Försäkringskassan och Obligatorisk sjukförsäkring. Regeringen godkänner årligen försäkringspremiens storlek. Nu är detta värde 32 385 rubel.

Fördelen med det förenklade skattesystemet är att försäkringspremien kan dras av från inkomstskatt eller förskottsbetalning och därmed sparas ganska rejält.

Personlig inkomstskatt för dina anställda

En förenklad företagare är befriad från personlig inkomstskatt, men för sina anställda kommer han att fungera som skatteombud. Vad betyder det? Den individuella entreprenören kommer att betala 13% av lönen för varje anställd till Federal Tax Service på månadsbasis. Det finns inget annat alternativ - arbetsgivaren är alltid en skatteombud.

Skatten betalas på företagarens hemort. Denna skyldighet är fastställd i lag. Undvikande av personlig inkomstskatt är fylld med böter för företagaren och den anställde själv (om han visste att den enskilda företagaren inte betalade den federala skattetjänsten för honom). En rapport om betalning av inkomstskatt lämnas kvartalsvis i form 6-NDFL och årligen i form 2-NDFL.

Det är viktigt att förstå det inkomstskatt arbetsgivaren betalar inte av sina egna pengar. Det är faktiskt en del av den anställdes lön.

Objekt för beskattning

Vilka skatter betalar en enskild företagare med det förenklade skattesystemet? Tidigare har vi redan fått reda på att en förenklad företagare är befriad från personlig inkomstskatt, moms och fastighetsskatt, men betalar inkomstskatt för sina anställda (från deras medel). Vad är då det huvudsakliga syftet med beskattningen under det förenklade skattesystemet?

Vinst. Den mottagna inkomsten är den viktigaste faktorn som avgör hur mycket pengar en affärsman kommer att ge till budgeten. I förhållande till de erhållna medlen och den valda regimen kommer företagaren att betala skattemyndigheterna 6% eller 15% av sin inkomst.

Det är också viktigt att komma ihåg att vissa fastigheter fortfarande är skattepliktiga även under det förenklade skattesystemet: byggnader, lokaler inuti som används som kontor, butikslokaler och lokaler för tillhandahållande av tjänster som ägs av enskilda företagare. Skatten betalas endast om de regionala myndigheterna har godkänt dess matrikelvärde.

Valet mellan USN-6 och USN-1 bestäms av verksamhetens detaljer, eller snarare mängden utgifter

Förfarande för beräkning av skattesatsen

Låt oss överväga hur mycket du ska betala som enskild företagare med det förenklade skattesystemet. Den förenklade ordningen anses vara den mest skonsamma när det gäller skattebetalningar. Beroende på det valda alternativet kommer företagaren att fylla på budgeten med 6% eller 15% av sin inkomst. Vilket alternativ är mer lönsamt?

Vid första anblicken verkar det som att det är bättre att betala 6% - beloppet är mindre. Men detta är inte alltid sant. Det förenklade skattesystemet-6 är fördelaktigt för ett företag vars andel av utgifterna är liten. Om det är mycket utgifter är det med största sannolikhet att föredra att gå med USN-15. Men det är i alla fall omöjligt att ta reda på utan preliminära beräkningar. Låt oss titta på hur enskilda företagare betalar skatt genom att använda ett förenklat tillvägagångssätt med ett specifikt exempel.

Entreprenören planerar att tjäna 850 tusen rubel på ett år, medan hans utgifter för material och råvaror kommer att uppgå till 420 tusen rubel. Han arbetar ensam, utan hyrda arbetare. Standardförsäkringspremien är 32 385 rubel, såväl som 1% av inkomsten över 300 tusen rubel, det vill säga 550 000 x 1% = 5 500 rubel. Allmänt värde försäkringspremier - 37 885 rubel. Beräkningar för varje förenklingsläge:

1. USN-6. 850 000 x 6% = 51 000 Försäkringspremier måste dras från detta belopp: 51 000 - 37 885 = 13 115 Det vill säga i slutet av arbetsåret kommer entreprenören att betala 13 115 rubel.
2. USN-15. (850 000 - 420 000) x 15% = 64 500 rubel. Vi drar av försäkringspremier: 64 500 - 37 885 = 26 615 Den enskilde företagaren är skyldig 26 615 rubel till budgeten.

Således är skillnaden mellan de två formerna mycket betydande och uppgår till mer än 10 tusen rubel. Men om utgifterna "äter upp" mer än 70 % av affärsintäkterna, skulle USN-15 bli billigare. Därför är det så viktigt att jämföra båda alternativen och välja det mest lönsamma.

Rapportering

Fördelen med förenklad beskattning är en liten mängd rapportering jämfört med andra system. En företagare är skyldig att betala skatt en gång per år – fram till den 30 april – och göra förskottsbetalningar tre gånger per år – för första kvartalet, 6 och 9 månader. Förskottsbetalningen överförs till Federal Tax Service inom 25 dagar efter utgången av rapporteringsperioden. Förskottsbeloppet beräknas på samma sätt som inkomstskatten. Den kan också minskas med försäkringsbeloppet.

Förutom inkomstskatt betalar och lämnar enskilda företagare rapporter med det förenklade skattesystemet:

• försäkringspremier för dig själv - årligen fram till 31 december;
• Personlig inkomstskatt och försäkringspremier för anställda (om anställd) - månadsvis;
• rapportera om genomsnittligt antal anställda - till och med den 20 januari året efter rapporteringsåret;
• formulär RSV-1 - kvartalsvis;
• blankett SZV-M - månadsvis, fram till den 10:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden;
• Blankett 4-FSS - kvartalsvis, senast den 20:e dagen i månaden, efter kvartalets utgång.

De 3 sista blanketterna, samt redovisningen av genomsnittligt antal anställda, gäller endast företagare som skapat jobb och anställt anställda. För enskilda företagare med anställda är det förenklade skattesystemet alltså något svårare än för de som arbetar helt självständigt. Jämfört med andra regimer, även i detta fall, är förenklingen mindre byråkratisk.

Alla skatter på det förenklade skattesystemet ersätts faktiskt av inkomstskatt: företagaren är befriad från personlig inkomstskatt och moms

Lämna in en deklaration

En enskild företagare upprättar och lämnar in en skattedeklaration en gång per år – före den 30 april. Deklarationsformuläret - 1152017 - är strikt enhetligt och godkänt på order av den federala tjänsten. Formuläret måste laddas ner från den officiella webbplatsen för Federal Tax Service, där det också presenteras detaljerade instruktioner fyllning.

Formuläret är ett formulär på 10 ark där den skattskyldige sekventiellt anger information om:

• dig själv (namn, TIN);
• beloppet för skatt och förskottsbetalningar;
• avsedd användning av egendom.

För sent inlämnande av en deklaration, som all annan rapportering, tillkommer böter och straffavgifter. Till exempel, för att vara sen med att lämna in slutdeklarationen, kommer en enskild företagare att få böter från 5 % till 30 % av den obetalda skatten, beroende på förseningsperioden.

Förutsättningar för övergången till det förenklade skattesystemet

Varje företagare har rätt att byta till det förenklade skattesystemet från ett annat system om han uppfyller kriterierna för inkomst och antal anställda, och hans verksamhet ingår i listan över de som är tillåtna för det förenklade systemet.

Begränsningen gäller endast övergångsperioden: endast från och med nästa kalenderår. Om en enskild företagare vill använda en förenklad skatt istället för UTII, har han rätt att tillämpa denna beskattningsordning från början av den månad då skyldigheterna enligt UTII fullbordas. När enskild företagare

vill ändra den förenklade versionen, till exempel ändra det förenklade skattesystemet-6 till det förenklade skattesystemet-15 ska du lämna in en ansökan senast den 31 december innevarande år. Förändringarna träder i kraft först nästa år. Det är därför det är så viktigt att först närma sig valet av det förenklade skattesystemet korrekt: annars måste du arbeta med ett olönsamt alternativ i flera månader eller till och med ett år.

Livet för en entreprenör i det förenklade skattesystemet är mycket enklare: ett minimum av rapportering gör att du kan koncentrera dig på affärer

Övergångsordning En entreprenör som vill använda förenklad beskattning

laddar ner meddelandeformuläret om övergången till denna ordning från den officiella webbplatsen, fyller i det och skickar det till skattekontoret. Det är inte förbjudet att upprätta ett meddelande i fri form. Du måste göra det före den 31 december.

Vinsten i 9 månader bör inte överstiga 112,5 miljoner rubel. Federal Tax Service kommer att godkänna ändringen i beskattningen om företagaren uppfyller alla kriterier.

Ansvar för överträdelser

Att överskrida gränsen för vinst och restvärde är inte ett brott. Men när den federala skattetjänsten fixar det kommer företagaren automatiskt att överföras till huvudbeskattningssystemet, vilket kräver helt annan rapportering i stora volymer. Om han inte hinner anpassa sig till de nya arbetsreglerna riskerar han också böter.

Slutsats

Ett förenklat beskattningssystem utlovar minimal rapportering och möjlighet att avsevärt spara på skatteavgifterna. Därför är detta den bästa lösningen för de flesta enskilda företagare. De restriktiva kriterierna är få: upp till 100 anställda, upp till 150 miljoner i vinst och restvärde årligen. Affärsmän har rätt att både initialt registrera sig för det förenklade skattesystemet och byta till det från ett annat system.

Detaljer för att betala det förenklade skattesystemet för 2018-2019 - vad du bör vara uppmärksam på särskild uppmärksamhet när man fyller i ett betalningsformulär, skiljer de sig åt för organisationer och enskilda företagare, vilka förändringar som har gjorts i nyligen, - du hittar svar på dessa och några andra frågor i vår artikel.

Utbetalningar enligt det förenklade skattesystemet gjorda 2018-2019

Under 2019 måste betalare av det förenklade skattesystemet göra följande betalningar för denna skatt:

• slutbetalningen för 2018, beräknad enligt deklarationen, med hänsyn tagen till förskottsbetalningar som gjorts under detta år;
• 3 kvartalsvisa förskottsbetalningar för 2019.

Vad är detaljerna för att betala det förenklade skattesystemet för 2018 och 2019? Finns det några skillnader mellan dem och hur beror dessa uppgifter på kategorin betalare och föremålet för beskattning? Låt oss titta.

Det finns inga grundläggande skillnader från uppgifterna från tidigare år i detaljerna för betalning av det förenklade skattesystemet för 2018 och i liknande uppgifter för betalningsdokument utfärdade för 2019. Det vill säga detaljerna för att betala det förenklade skattesystemet för 2018 och 2019 är desamma. De beror fortfarande inte på kategorin betalare (juridisk person eller enskild företagare) och skiljer sig åt beroende på föremålet för beskattning (inkomst eller inkomst minus kostnader). Den största skillnaden ligger i BCC. För inkomstförenklingen är det en, och för inkomst-kostnadsförenklingen är det annorlunda. Tja, i grunden för betalningen kommer alla att ange sitt skattepliktiga föremål.

För säkerhets skull, låt oss påminna dig om att sedan 2017 har en separat BCC för den lägsta skatt som betalas under inkomst- och utgiftsförenkling avskaffats. Nu sammanfaller denna BCC med den som måste anges för skatten beräknad på vanligt sätt under det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader".

När det gäller alla andra uppgifter, vid utfärdande av en betalningsorder för betalning av det förenklade skattesystemet för 2018-2019 (för icke-kontantöverföringar) eller ett kvitto för betalning av det förenklade skattesystemet (för enskilda företagare) för 2018-2019 (för att betala skatt i kontanter via en bank), kommer skattebetalaren att ange samma uppgifter som gavs i dessa dokument under föregående år. Låt oss titta på hur man fyller i fälten i en betalningsorder 2019 för vart och ett av de förenklade skattesystemobjekten.

Ta reda på mer om huvudfälten för en betalningsorder.

Detaljer för att betala skatt på "inkomst"-objektet 2018-2019

• I fält 101 "Skattebetalarstatus" anger du 09 - värdet för enskilda företagare eller 01 - för företag.
• I fält 18 "Typ av operation" anger du 01.
• I fält 21 "Betalningsorder" anger du 5.
• I fält 22 "Kod", välj 0 (när du betalar skatt eller förskottsbetalning) eller koden som anges i Federal Tax Services krav.
• I fält 24 ”Syfte med betalning” skriv: ”Förskottsbetalning” eller ”Betalning av det förenklade skattesystemet för objektet ”inkomst””.
• I fält 104 "KBK" anger du 182 1 05 01011 01 1000 110.
• I fält 105 "OKTMO" anges koden i enlighet med den enskilda företagarens eller företagets territoriella tillhörighet.
• I fält 106 "Betalningsgrund", välj beroende på den specifika situationen: TP (löpande betalningar), TP (betalning baserad på kraven från Federal Tax Service) eller PD (betalning av skuld).
• I fält 107 "Skatteperiod" ange motsvarande period för vilken betalningen görs: GD.00.2018, KV.01.2019, KV.02.2019, KV.03.2019. De kommande åren kommer att vara liknande.
• I fält 108 ”Dokumentnummer” anger du 0 för betalning av skatt och förskott. Vid betalning baserat på påföljder från Federal Tax Service, skattemyndighetens begäran nummer.
• I fält 109 "Dokumentdatum" anger du 0 (vid betalning av förskott); när du betalar skatt - datumet för undertecknandet av deklarationen som lämnats in till Federal Tax Service. Vid betalning på anfordran kommer skattekontoret att ange datum för begäran.

Läs om reglerna för att föra ett register som krävs för att beräkna skatt enligt det förenklade skattesystemet. .

Betalningsuppgifter för objektet "intäkter minus kostnader" 2018-2019

• I fält 101 anger du 09 för enskilda företagare eller 01 för företag.
• Ange 01 i fält 18.
• I fält 21 - 5.
• I fält 22 - 0 eller den kod som skatteverket kräver.
• I fält 24 skriver de: "Betalning av förskottsbetalning" eller "Betalning av skatt enligt det förenklade skattesystemet för objektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet".
• I fält 104 anger du KBK 182 1 05 01021 01 1000 110.
• I fält 105 anges koden i enlighet med den enskilda företagarens eller företagets registreringsort.
• I fält 106 - antingen TP, eller TR, eller ZD.
• I fält 107 - GD.00.2018, KV.01.2019, KV.02.2019, KV.03.2019. De kommande åren kommer att vara liknande.
• I fält 108 anger du 0 eller Federal Tax Services kravnummer.
• I fält 109 anger du 0 för förskott och för skattebetalning - datumet för undertecknandet av deklarationen som lämnats in till Federal Tax Service. Vid betalning på begäran av Federal Tax Service anges datumet för begäran.

Ett exempel på att fylla i en betalningsorder kan laddas ner.

Och som vi sa ovan, sedan 2017, med ovanstående BCC (182 1 05 01021 01 1000 110), har ett betalningsdokument utfärdats för betalning av minimiskatten, beräknad som 1% av inkomsten, om skatten beräknas från skillnaden mellan inkomster och utgifter visar sig vara mindre än detta värde.

För att ta reda på om en förlust är möjlig med inkomst- och kostnadsförenkling och hur man tar hänsyn till det för skatteändamål, läs artikeln .

Resultat

Varje "förenklad" med förbehåll för de villkor som fastställs av kap. 26.2 i Ryska federationens skattelag, är skyldig att beräkna skattebeloppet enligt det förenklade skattesystemet, efter att ha valt det optimala beskattningsobjektet för sig själv: "inkomst" eller "inkomst minskad med utgiftsbeloppet". Med hänsyn till skatteobjektet som tilldelats den "förenklade" personen, när han fyller i en betalningsorder för en skatt eller en förskottsbetalning enligt det förenklade skattesystemet, bör han korrekt fylla i fälten "KBK" och "Betalningssyfte". Och naturligtvis, glöm inte att kontrollera med din skattemyndighet för dess aktuella uppgifter: banknamn, BIC, löpande och korrespondentkonton.

En företagare har rätt att frivilligt välja skattesystem, och det förenklade skattesystemet för enskilda företagare 2017 är av stort intresse, eftersom det är undantaget från ett antal skatter, det är inte svårt att föra register och en deklaration måste lämnas in. en gång om året. Dessutom, även om det finns vissa krav för användningen av detta system, är de inte lika stränga som för andra speciallägen, och många enskilda företagare uppfyller dessa krav.

Typer av förenklat skattesystem för enskilda företagare

Det speciella med det förenklade skattesystemet är att det tillämpas i två versioner för olika skatteobjekt:

• inkomst;
• inkomst minskad med utgifter.

Den grundläggande skillnaden mellan dessa alternativ är att i det första tas inte hänsyn till utgifter, det vill säga alla mottagna inkomster beskattas. I det andra alternativet beaktas kostnader. Därför, när du väljer ett alternativ för att förenkla en enskild företagare, är det nödvändigt att bedöma förhållandet mellan förväntade inkomster och utgifter, samtidigt som man tar hänsyn till behovet dokumentation utgifter.

Om en företagare inte lämnar in en anmälan i tid eller inte uppfyller gränserna, kommer han att förlora rätten att tillämpa det förenklade skattesystemet och kommer att tillämpa det allmänna skattesystemet, vilket kräver betalning av alla skatter och kvartalsvis rapportering.

Förenklad skatteberäkning för enskilda företagare

För "inkomst"-objektet beräknas skatter helt enkelt - den mottagna inkomsten beaktas. I det här fallet måste skatten betalas först efter att ha mottagit betalningen (klausul 1, artikel 346.17 i Ryska federationens skattelag).

Denna princip är bekväm för företagare - det finns inget behov av att motivera och dokumentera utgifter, vilket minskar möjligheten för tvister och anspråk i relationer med skattemyndigheter. En enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet "inkomst" måste dock föra register över både inkomster och utgifter i inkomst- och utgiftsboken (KUDIR). Listan över inkomster anges i art. 346.15 i Ryska federationens skattelag, där med hänvisning till punkterna 1, 2 i art. 248 i Ryska federationens skattelag anger inkomst inte bara i kontanter utan också i andra former. Till exempel kommer återbetalning av skuld genom kvittning eller naturainkomst, det vill säga betalning för en enskild företagare, också att vara företagarens inkomst.

Om en enskild företagare har "inkomst minus utgifter" ändras i detta fall inte förfarandet för att bestämma inkomst, och listan över utgifter anges i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag, medan kontantmetoden också används för ett antal utgifter, specificeras redovisningsförfarandet i klausul 2 i art. 346.17 Ryska federationens skattelag.

Det finns en egenhet för detta objekt - för alla resultat av aktivitet är det nödvändigt att betala minst en minimiskatt på 1% av inkomstbeloppet (klausul 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag). Till exempel, om den beräknade skatten 2017 är lägre, även om en förlust uppstår, måste en enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet 2017 betala en skatt på 1 % av inkomsten. Under den efterföljande perioden är det möjligt att balansera förluster och ta hänsyn till minimiskatten i utgifter. Om en företagare tillämpar skattelov gäller inte denna princip och minimiskatten behöver inte betalas (brev från finansministeriet daterat 2016-02-16 N 03-11-11/8498).

Betalning av skatter för enskilda företagare på förenklad basis 2017

Förfarandet för att betala skatt regleras av art. 346.21 Ryska federationens skattelag. Förskottsbetalningar ska göras kvartalsvis senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden. Det vill säga fram till 25 april, 25 juli, 25 oktober. Den årliga betalningen måste betalas inom tidsfristen för att lämna in deklarationen, det vill säga före den 30 april (avsnitt 2, klausul 1, artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag).

Skatten beräknas periodiserat från årets början. Skatten för objektet "inkomst" kan minskas med beloppet för betalda försäkringspremier (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag) med högst 50% om företagaren är en arbetsgivare, och helt om enskilda företagare är på ett förenklat sätt utan anställda. Rapportering lämnas en gång per år fram till den 30 april.

Om en enskild företagare tillämpar det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst", är registrerad i Moskva, bedriver handelsverksamhet, det vill säga betalar de bestämmelser som anges i kapitel. 33 i Ryska federationens skattelagstiftning, kan han dessutom minska skattebeloppet som ska betalas med beloppet för handelsskatten (klausul 8 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Således, för att beräkna skatt för enskilda företagare på en förenklad basis 2017, behöver du veta:

• föremål för beskattning;
• skattesatsen i regionen;
• för "inkomst"-objektet - betalda avgifter och handelsavgiftens belopp (om det är betalbart);
• för objektet "inkomst minskad med utgiftsbeloppet" - resultatet av aktivitet, det vill säga skillnaden mellan inkomster och utgifter.

En förenklad regim med en skattebas på 6 % är det vanligaste alternativet för skatterelationer mellan mikroföretag och staten. Bra val typer av aktiviteter, enkel rapportering, låg skattesats och vissa preferenser från tillsynsmyndigheter gör den attraktiv att använda. Detta skattesystem har också några nyanser när det gäller dess användning, därför rekommenderar vi att du noggrant läser alla detaljer innan du väljer vilket läge du måste arbeta i under kalenderåret.

Vilka skatter och försäkringspremier betalar en enskild företagare på det förenklade skattesystemet på 6 % utan anställda?

Vår stat, som ger majoriteten av medborgarna möjlighet att träna privat företagande verksamhet, ålägger småföretag vissa skyldigheter. Nyckelkraven för enskilda företagare är snabb och fullständig skatteredovisning samt betalning av alla skatter och försäkringsavgifter.

Alla privata företagare, oavsett vilken skatteordning de tillämpar, oavsett närvaro eller frånvaro av anställda, har 3 oföränderliga ansvarsområden:

1. Betalning av det förfallna beloppet enligt det skattesystem som företagaren använder. När du använder någon av de förmånliga systemen, detta enda skatt.
2. Överföring av försäkringspremier "för dig själv" och ett bidrag på 1% av inkomsten för affärsvinster som överstiger trehundratusen rubel för rapporteringsåret. Och om företag vanligtvis kommer ihåg skatter, kommer nybörjarföretagare vanligtvis ihåg dessa obligatoriska betalningar i slutet av kalenderåret, men de kan avsevärt påverka minskningen av skattebördan för enskilda företagare.
3. Betalning av all fastighetsskatt som hänför sig till en affärsmans egendom som privatperson. person (en som inte är involverad i näringsverksamhet). Ofta glömmer enskilda företagare detta ansvar, inte inklusive denna avgift när de planerar sin verksamhet ekonomiskt, men förgäves. Det finns vissa fall då just denna skattebörda kan störa ett företag.

Skattemyndigheterna tillämpar 3 obligatoriska krav på alla enskilda företagare: betalning av skatt enligt regimen, obligatoriska försäkringsavgifter och personskatter. ansikten

Enkel förenklad skatt 6% - fördelar och nyanser, beräkning och rapportering

Den förenklade ordningen med skattebasen "inkomst" (en vanlig förkortning är det förenklade skattesystemet 6%) är en av de mest lättillgängliga för användning och den enklaste för skatteredovisning och skatteredovisning.

Låt oss titta på fördelarna och detaljerna i denna skatteordning:

1. Tillgängligheten för enskilda entreprenörer på alla förenklade skattesystem (6 eller 15 %), i motsats till alla andra specialregimer, bevisas av det faktum att endast förenklade personer har tillgång till den så kallade öppna listan över aktiviteter. Således måste enskilda företagare som använder Unified Agricultural Tax följa en nedre gräns på 70 % för vinster från produktion och försäljning av jordbruksprodukter, och affärer på patent eller imputation är begränsade till en strikt lista med OKVED-koder. Här kan förenklingen likställas med det allmänna skattesystemet (OSNO).
2. Att föra skatteregister för ett företag som använder det förenklade skattesystemet (USN) på 6 % är en av de enklaste procedurerna. Den enskilde företagaren för en standardbok för hushållets inkomster och utgifter. aktiviteter. Samtidigt, till skillnad från det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter", är en affärsman inte skyldig att helt kontrollera sina utgifter, eftersom de, med vissa undantag, inte påverkar skattebasen.
   Räkenskapsboken kan föras antingen för hand eller inne elektronisk form
3. Förenklad rapportering är också en av de enklaste procedurerna. Deklaration sker en gång per redovisningsperiod. En deklaration baserad på det senaste årets resultat lämnas in senast den 30 april, i en viss form - koden för rapporten om den skatt som betalas i samband med tillämpningen av det förenklade skattesystemet, enligt KND 1152017. Du kan ladda ner den från portalen för Ryska federationens federala skattetjänst med hjälp av länken.
   En skattedeklaration enligt det förenklade skattesystemet lämnas en gång per år
4. Skattesatsen är 6 % på alla vinster som erhållits under året. Under vissa förhållanden anses det vara optimalt. Här, när du väljer ett läge, måste du mycket noggrant beräkna alla uppskattade intäkter och utgifter för verksamheten.
   Den optimala skattesatsen för det förenklade skattesystemet väljs med hjälp av en elementär formel: inkomst/kostnad
5. Företag med det förenklade skattesystemet på 6% åtnjuter företräde när det gäller att redovisa betalningar för försäkringspremier för enskilda företagare "för sig själva." Samtidigt drar företagare nytta av andra system, eftersom de har rätt att kvitta hela beloppet av den betalda fasta och överskjutande försäkringspremien. Medan andra regimer (med undantag för UTII) bara kan sänka skattebasen, och detta, när det beräknas, är en något mindre siffra. Men här måste en företagare på det förenklade skattesystemet på 6% ta hänsyn till viktig punkt: För att minska skatteuttaget är det viktigt att överföra försäkringspremier kvartalsvis och, observera, innan skatten betalas.
   Förenklingar med en skattesats på 6 % när det gäller att sänka skatten på försäkringsbeloppet. bidrag i den mest fördelaktiga positionen
6. Det optimala valet för ett företag är att betala förskottsskatt på 6 % kvartalsvis till statsbudgeten. Lagstiftarna har satt en tidsfrist för betalning: till den 25:e efter utgången av det första - tredje kvartalet och den slutliga skattebetalningen - till den 30 april året efter rapporteringen. Om vi ​​återkommer till att inkludera försäkringspremier i näringskostnaderna ska årets slutliga försäkringsersättning betalas av den enskilde företagaren senast den 31 december. I det här fallet, i deklaration hela det inbetalda bidragsbeloppet anges, och avgiften verkar för att minska skattetrycket.
7. Liksom alla enskilda företagare under förmånsordningar är ett företag som använder det förenklade skattesystemet befriat från att betala tre skatter:
   • Personlig inkomstskatt (gäller endast vinster från enskilda företagares affärsverksamhet).
   • fastighetsskatteuppbörd (enbart på fastighet, som används när man driver eget företag). Denna fråga är värd att uppehålla sig mer i detalj vid. Affärsmän bör veta att från och med 2015 måste alla företagare, oavsett skatteregimen, betala skatt på kommersiella fastigheter, som ingår i den lokala matrikellistan, till den regionala budgeten. Listan uppdateras årligen, så om en enskild företagare har fastigheter som kan klassas som ett administrativt eller köpcentrum, samt cateringanläggningar etc. rekommenderar vi att kontrollera om byggnaden finns med i en sådan lista;
   • Moms (undantag - skatteuppbörd vid import av varor i tullen).
8. Om en handlare inte bedrev verksamhet under en förenklad regim under rapporteringsperioden, enligt hans löpande konto och det fanns ingen rörelse av medel i kassaregistret, följaktligen fanns det ingen inkomst, han har rätt att lämna in en nolldeklaration till Federal Tax Service (samma formulär enligt KND 1152017, där utgifter och inkomster innehåller nollor). Men trots att den enskilde företagaren fortfarande måste betala alla obligatoriska fasta försäkringspremier "för sig själv" till staten, nolldeklaration Han anger dem inte i affärsutgifter. Det kan inte finnas en negativ skattedeklaration. Tillsynsmyndigheten kommer inte att acceptera den för rapportering. När du förbereder en nolldeklaration placeras streck överallt i blocken med huvudindikatorer

Alla ovanstående punkter gäller alla företagare som tillämpar det förenklade systemet. Men vi måste fokusera på ytterligare en viktig punkt för nybörjare. För enskilda företagare som är registrerade i Unified State Register of Individual Entrepreneurs före 2020, fastställer lagstiftningen så kallade skattesemester.

• Tillämpningsperioden för denna preferens är 2 år. Under denna period tillämpas en nollsats på mikroföretag, men endast om följande grundläggande villkor är uppfyllda:
• företagaren har inte tidigare varit registrerad som enskild företagare i staten. register;
• antalet anställda i verksamheten inte överstiger 15 personer;
  • 70 % av affärsvinsten kommer från aktiviteter under specifika OKVED:
  • produktion;
  • området för socialt bistånd till konsumenter;
  • forskningsverksamhet;

hushållsnära tjänster.

Skattelov på 2 år är en bra hjälp för att starta enskilda företagare
Det finns även regionala förmåner för enskilda företagare. För vissa typer av näringsverksamhet kan således skattetaxan sänkas till 1 % för en verksamhet som bedriver verksamhet på basis av ”inkomst / 6 %”. Samtidigt kan skatteförmånen tillämpas både på alla förenklade skattebetalare och på vissa typer av verksamheter. Här fattas beslutet på regional nivå. Därför, för att ta reda på skattesatsen för ett specifikt ämne i Ryska federationen, måste du gå till Skatter och avgifter som gäller i Ryska federationen / sidan för förenklat skattesystem på internetportalen för den federala skattetjänsten. Ryska federationen och i avsnittet som visar fördelar för ett visst territorium, titta på data för din region.

Förmåner för förenklade arbetstagare kan också antas på regional nivå, detta måste förtydligas för ett specifikt ämne i Ryska federationen Så, standardskatteavgiften för en förenklare som använder "inkomst"-plattformen beräknas enligt den elementära formeln: bruttovinst (allt mottagen under rapporteringsperioden) x 6% (eller, om det finns skattelättnader, i den takt som är tillämpas i viss period

i en specifik region). Om det visas schematiskt: inkomst *6 % = skattebelopp som ska betalas enligt det förenklade skattesystemet.

Skatteredovisning enligt det förenklade skattesystemet med en skattesats på 6 %

• Vid beräkning av skatteunderlaget vid beräkning av den skattemässiga skatten för en förenklad enskild företagare med en skattesats på 6 %, måste man ta hänsyn till att inkomsten för en enskild företagare inkluderar bruttovinst från näringsverksamhet.
• Enligt artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag måste en entreprenörs inkomst vid redovisning inkludera:
• alla krediter till den enskilde företagarens byteskonto;
• kassakvitton från detaljförsäljning;
• vinst från skillnader i valutakurser;
• provisioner;

immateriella tillgångar; förskottsbetalningar som återbetalas till kunderna. intäktsdelen. Generellt sett måste en affärsman med ett förenklat skattesystem på 6 % räkna in alla sina affärsvinster i skattebasen.

Jag skulle vilja uppehålla mig vid den sista punkten ovan. Oavsett hur konstiga de negativa siffrorna i inkomstblocket som anges i bokföringsboken kan se ut, är det nödvändigt att i vinsten inkludera en inbetalningskort som återspeglar återbetalningen av förskottsbetalningen som den enskilde företagaren fått från motparten. I det här alternativet fungerar negativ inkomst för företagaren.

Återbetalning av en del av förskottsbetalningen beaktas i KUDiR som negativ inkomst

Det är nödvändigt att ta hänsyn till ytterligare en viktig punkt när det gäller vinsten för en enskild företagare: inkomsten för en förenklare beräknas med den så kallade kontantmetoden. Det betyder att i skatteredovisning

du behöver bara inkludera de belopp som togs emot på den enskilde företagarens konto, och det kan inte bara vara kontanter, utan även inventarier, varor etc. (detta återspeglas i klausul 1 i artikel 346.17 i skattelagen). Du bör också vara medveten om att förskottsbetalning för tjänster eller produkter inte räknas som inkomst förrän den tas emot full kostnad

enligt kontraktet. Detta återspeglas i artikel 251 i kodexen, som tydligt slår fast att alla förskottsbetalningar, såväl som pantsättningar, insättningar etc. inte kan klassificeras som vinst när skatteregistreringen förs.

Allt som har med utgiftssidan att göra är faktiskt oviktigt för ett företag baserat på den förenklade 6%-satsen. Därför räcker det att regelbundet och kompetent underhålla bokföringsboken endast i inkomstblocket. Detta är viktigt för företag på grund av det faktum att nyckeluppgiften för skatteredovisning är att kontrollera maximalt möjliga belopp av årliga företagsvinster med hjälp av det förenklade skattesystemet. När allt kommer omkring finns det strikta begränsningar för enskilda entreprenörer här - så snart en affärsmans inkomst överstiger 150 miljoner rubel är han skyldig att byta till det allmänna skattesystemet. Låt oss överväga kraven på enskilda entreprenörer när de för en bokföring ekonomisk aktivitet

• presenterat av skattemyndigheten:
• varje gång du får inkomst, skriv in alla uppgifter om stöddokumentet i bokföringsboken (KUDiR);
• Skatteredovisningsboken kan upprättas både på papper och i elektronisk form;
• En KUDiR upprättas för varje rapporteringsår;
• om boken förvaras för hand, innan den fylls i måste den numreras, sys, antalet sidor måste anges på sista sidan, KUDiR måste godkännas av entreprenören och ett sigill måste stämplas (om något finns) ;

Dessutom, om en enskild företagare, när han bedriver verksamhet, utfärdar fakturor med allokerad moms till sina motparter och kunder, är han skyldig att föra en loggbok över fakturor. Samtidigt erkänns företagaren inte som momsbetalare, han är endast ansvarig för skatteredovisningen av denna avgift, men deltar inte i skatteavdrag för moms.
Fakturajournalen förs endast av enskilda företagare som inte är momsbetalare och endast i elektronisk form.

Redovisning och betalningar för enskilda företagarskatter med hjälp av det förenklade skattesystemet

Som redan nämnts rapporterar företag som använder det förenklade systemet en gång om året, deadline är den 30 april.

Det är lika viktigt att hålla betalningsfristerna. Det bör beaktas att hela beloppet för individuell entreprenörsskatteuppbörd under det förenklade systemet baserat på resultaten av rapporteringsperioden måste skickas till Federal Tax Service även före slutet av april.

Det slutliga beloppet betalas med hänsyn till alla gjorda förskottsbetalningar. De betalas baserat på erhållen vinst för perioden kvartalsvis fram till den 25:e dagen efter kvartalets slut.

För information: en affärsman som byter från det förenklade skattesystemet till den imputerade skatten eller till patentsystemet lämnar inte in delårsrapportering enligt det förenklade systemet. Eftersom företagaren faktiskt inte slutar verka på det förenklade skattesystemet.

• Det finns flera sätt att lämna in en skattedeklaration:
• personligen (eller genom ett juridiskt ombud med en attesterad fullmakt) till Federal Tax Service på papper;
• per post (rekommenderat brev med en lista över bilagor);

i elektronisk form med hjälp av skatteportalen.

Fotogalleri: exempel på att fylla i en skattedeklaration för enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet I titelsida

basuppgifter om enskilda företagare anges Alla delar av beräkningen enligt det förenklade skattesystemet är ifyllda med en periodiseringssumma anges i utgifter. bidrag

Tabell: enskilda företagares rapportering och betalningsdatum under det förenklade skattesystemet 2018	Beskatta	Rapporteringsformulär	Kalla	Deadline för rapportering 2018	Skattebetalningsdatum
Nyanser	Mark-, transport- och fastighetsskatt (som individ)	Inga	Årligen fram till 1 december	Inga	Till 01.12.2019
Anledning - meddelande från Federal Tax Service	Mark-, transport- och fastighetsskatt (som individ)	Vattenskatt (som FL)	Årligen fram till 1 december	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2019	Till den 20:e, efter att kvartalet gått
Om det finns egendom	Mervärdesskatt	Fakturajournal	Till den 20:e efter kvartalets slut	Mark-, transport- och fastighetsskatt (som individ)	I kvartalet - 2018-04-20
			Ansvar för enskilda företagare under förmånliga regimer som, inte som momsbetalare, fördelar skatt i s/fakturor
			II kvartal -07/20/2018
			III kvartal -10/22/2018
IV kvartal - 2019-01-21	Förenklad skatt (USN)	Deklaration av det förenklade skattesystemet	30.04.2019	Baserat på 2017 års resultat - fram till 2018-04-30. Förskottsbetalningar för 2018: till 2018-04-25 / 2018-07-25 / 2018-10-25	Vid användning av det förenklade skattesystemet baserat på patent lämnas ingen redovisning

Försäkringspremier för enskilda företagare "för sig själva"

Alla enskilda företagare som bedriver näringsverksamhet utan att anlita inhyrd arbetskraft - de så kallade egenföretagare enskilda företagare - redovisas som betalare av försäkringsavgifter. Avgifterna är fasta, det vill säga oberoende av antingen inkomst eller individuell företagarstatus. Man bör komma ihåg att tillsynsmyndigheter inte ger rabatter till någon i denna fråga. Det finns inga förmånstagare här. Detta fungerar inte för pensionärer, funktionshindrade eller företagare med många barn. Obligatoriska försäkringspremier ska betalas av alla i sin helhet. Lagstiftningen ger inte befrielse från betalningar även om en enskild företagare är anställd, det vill säga att arbetsgivaren redan betalar alla erforderliga sociala avgifter för honom.

Huvudargumentet här är en av de senaste instruktionerna från finansdepartementet daterade den 21 september 2017 nr 03–15–05/61112, som tydligt anger att varje företagare som är registrerad i Unified State Register of Entrepreneurs, oavsett hans ålder och status, typ av verksamhet och faktisk vinst i en viss faktureringsperiod, anses betalare av alla förfallna avgifter. Detta krav påverkas inte av förekomsten av inhyrda arbetare i IP-personalen.

Det finns bara 8 livssituationer, när lagstiftning möter mikroföretag halvvägs och tar hänsyn till företagarnas situation, litar på att de inte betalar bidrag just nu. Dessa inkluderar perioder:

1. Den enskilde företagaren sitter med barnet tills det fyller ett och ett halvt år och anståndstiden får inte överstiga 6 år totalt för alla barn.
2. Köpmannen tillhandahåller beskydd för en funktionshindrad person i grupp I, ett handikappat barn eller en äldre person (80+ år).
3. En ung man med status som företagare värvas in i leden väpnade styrkor(Dessutom gäller inte denna preferens för kontraktsanställda).
4. En enskild företagare åker utomlands med sin familj när maken (hustru) åker på en lång affärsresa som anställd på ett diplomatiskt konsulat eller annan representativ statlig tjänst. Men avståendet från betalning av försäkringspremien gäller endast i 5 år.
5. En enskild företagare med familj reser för sin militära make, där företagaren inte kommer att kunna bedriva verksamhet som enskild företagare (högst fem år totalt).
6. En företagare försätts på obestånd (konkurs) genom beslut av en skiljedomstol. För att vara exakt tas denna skyldighet bort från den enskilde företagaren inte så mycket på grund av betalningsbefrielsen, utan på grund av att personen, så snart skiljedomstolen påbörjar konkursprocessen, fråntas ställningen som enskild företagare och blir helt enkelt en individ för skattemyndigheten. ansikte.
7. Rätten fattar ett beslut där det konstateras att den extrabudgetära fonden missat tidsfristen för eventuell inkasso från den enskilde företagaren. Vid denna tidpunkt redovisas skulden för försäkringsbetalningar som dålig och avskrivs.
8. Och slutligen: om den enskilde företagaren går bort eller dödförklaras genom domstol, avskrivs personens alla skulder.

En enskild företagare kan få befrielse från försäkringspremier när han tar hand om ett spädbarn

Det är viktigt att följa strikta krav i alla ovanstående fall: under dessa perioder bör det inte förekomma någon rörelse av medel genom företagarens byteskonto. Det vill säga att en enskild företagare inte ska driva sin verksamhet ens på distans. Om skatteregulatorn upptäcker att en affärsman, medan han var på anstånd, fortfarande bedrev affärer och fick inkomst, har Federal Tax Service rätt att inkassera hela skuldbeloppet för hela perioden retroaktivt från överträdaren.

Medborgare som inte är registrerade i Unified State Register of Individual Entrepreneurs kan också erkännas som betalare av försäkringspremier. Således, enligt artikel 11 i Ryska federationens skattelag, kommer de som, utan att registrera sig hos skattemyndigheterna, bedriver affärsverksamhet olagligt, också att betraktas som betalare av obligatoriska försäkringsavgifter. I det här fallet, om skattemyndigheterna upptäcker en överträdelse, kommer de att ta ut de avgifter som krävs på ett särskilt sätt.

Om en enskild företagare inte vill ta emot krav på betalning av fasta avgifter och därefter i domstol bevisa att han inte bedrivit sin verksamhet och varit befriad från betalningar för lagligt, rekommenderas att meddela den federala skattetjänsten om fristen och ha dokument till hands som bekräftar detta faktum. Även om den personuppgiftsansvarige förklarar att skyldigheten att tillhandahålla dokumentation har avskaffats, är det bättre att vara på den säkra sidan. När allt kommer omkring, förutom själva betalningen, debiteras straffavgifter för varje dag av förseningar.

Nästa fråga är vart en egenföretagares betalningar tar vägen. Allt är ganska enkelt här. Obligatoriska fasta avgifter betalas "för sig själv" för två ändamål:

• pensionsförsäkring (PPI);
• medicinsk (obligatorisk sjukförsäkring).

På senare tid har skatteverket blivit mottagare av försäkringsavgifter.

Av själva namnet på betalningen framgår att för fasta bidrag fastställs ett visst betalningsbelopp för varje år. Dessutom, om tidigare, vid beräkningen av betalningsformeln, minsta storlek löner (minimilön), från och med 2018 är satserna fasta till 100 %. Ett år - ett belopp.

Så här ser de årliga beloppen av fasta betalningar för enskilda företagare "för sig själva" ut:

• 2017- 27 990 ₽ (minimilönen beaktas även här);
• 2018 - 32 385 ₽;
• 2019 - 36 238 ₽;
• 2020 - 40 874 ₽.

Ooptimistiska siffror för enskilda företagare. Om du räknar: över 3 år kommer försäkringsbetalningarna att öka med mer än 45 %. Därför verkar alla regeringens uttalanden om att staten strävar efter att stabilisera mikroföretagens betalningar och inte öka den redan alltför stora skattebördan minst sagt orättfärdiga.

Det finns ytterligare ett syfte för egenföretagare som enskilda företagare, vilket ibland väcker frågor bland nybörjarföretagare - inbetalning till Försäkringskassan. Det innebär betalning för de perioder då företagaren är på sjukskrivning. Du behöver veta att företagare som vill få ersättning har rätt att betala ett fast belopp till kassan. Detta ger dem rätt att kontakta sociala medier. försäkring för sjukersättning och moderskapspenning. Men detta är ett frivilligt bidrag, inskrivet i artikel 4.5 i federal lag nr 255, som garanterar företagaren socialt stöd stater. Det bör dock noteras att sådana förmåner kommer att beräknas till minimisatser. Men det är osannolikt att det blir mindre än de bidrag som kommer att behöva betalas. För 2018 kommer således försäkringspremien för invaliditetsersättning att vara 3 302,17 rubel. (enligt formeln som fastställs i artikel 4.5 Federal lag daterad 29 december 2006 N 255-FZ).

Det bör noteras att detta bidrag inte påverkades av 2017 års ändringar, så det beräknas fortfarande utifrån minimilönen.

Idag är den förenklade regimen en av de mest populära bland enskilda företagare. Och detta är förståeligt: ​​en låg skattebörda, befrielse från ett antal skattebetalningar, enkel skatteredovisning och fokus på småföretag - det här är fördelarna med förenklade lösningar för enskilda företagare ingen liten betydelse vid val av skattesystem. Låt oss titta närmare på fördelarna med det förenklade skattesystemet, hur en företagare kan gå över till en förenklad regim och välja ett skatteobjekt samt ge exempel på att beräkna en enstaka skatt.

Funktioner och fördelar

Förenklat – effektivt botemedel besparingar som minskar skattetrycket, och det är särskilt viktigt för dem som precis har startat sin verksamhet.

Entreprenörer som använder det förenklade skattesystemet betalar en enda skatt, vilket gör att de inte kan betala följande individuella företagarskatter på det förenklade skattesystemet (klausul 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag):

• Personlig inkomstskatt på inkomst från ”förenklad” verksamhet. Skatt kommer att behöva betalas på utdelningar, såväl som på inkomster från hypotekslån (med en ränta på 9%), på vinster, inkomster på banktillgodohavanden och andra inkomster som beskattas med en skattesats på 35%, som anges i punkt 2 i art. 224 Ryska federationens skattelag),
• Skatt på egendom som tillhör enskilda som används för att bedriva verksamhet. Även här finns det ett undantag som har varit i kraft sedan 2015: om skatten betalas från matrikelvärdet för objekt som ingår i listan som godkänts av lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen, betalar förenklingar också den ( klausul 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag),
• Moms, utom för import av varor genom Ryska federationens tullar och i de fall som anges i artikel 174.1 i Ryska federationens skattelag. Du kommer också att behöva betala moms om den enskilde företagaren utfärdar en faktura till köparen, som markerar skattebeloppet i den.

Vilka andra skatter en enskild företagare betalar enligt det förenklade skattesystemet beror på hans verksamhet. Om den enskilde företagaren har bilar eller annat fordon, transportskatt betalas, ägare av mark som används i näringsverksamhet - markskatt, vid användning av vattenresurser - vattenskatt m.m.

För sig själv överför den individuella entreprenören fasta bidragsbelopp till Ryska federationens pensionsfond och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden i beloppet, enligt art. 14 i lagen den 24 juli 2009 nr 212-FZ. När man anställer arbetare kommer en enskild företagare att betala försäkringspremier för dem, samt överföra personlig inkomstskatt som skatteombud.

Förutom skatteoptimering tillåter det förenklade skattesystemet för enskilda företagare företagaren att välja en skattepost med en mer förmånlig skattesats för honom. Objektet för beskattning enligt det förenklade skattesystemet kan vara:

• inkomst – 6% betalas till budgeten,
• skillnaden mellan inkomster och utgifter - 15% allokeras till budgeten.

Regionala myndigheter har rätt att sänka dessa skattesatser för vissa kategorier av betalare till 1 % för "inkomst" och upp till 5% för "inkomst minus utgifter." För nyskapade enskilda företagare kan regioner införa "skattelov", det vill säga tillämpa en skattesats på 0% från registreringsdatumet i två år. Sådana helgdagar kan gälla förenklade arbetstagare som arbetar inom de sociala och vetenskapliga områdena, såväl som inom området för produktion och konsumenttjänster.

Entreprenörer behöver inte föra bokföring, men skatteredovisning är obligatorisk för dem. Förenklad beskattning av enskilda företagare kräver att endast ett register fylls i - boken över inkomster och utgifter (KUDiR). Formuläret och förfarandet för att fylla i boken godkändes på order från Ryska federationens finansministerium daterad 22 oktober 2012 nr 135n. Den kan förvaras på papper eller elektroniskt genom att skriva ut och binda alla sidor i slutet av året. Det finns inget krav på att registrera KUDiR hos Federal Tax Service. Företagaren ska ha en bokföring även om aktivitetsindikatorerna är noll, eftersom den enskilde företagaren för sin frånvaro kan bötfällas av skattemyndigheten.

Du kan kombinera ett förenklat beskattningssystem för enskilda företagare med UTII eller ett patentsystem. Detta är bekvämt för dem som utför mer än en typ av aktivitet, då kan du för var och en av dem välja det mest lönsamma läget. I det här fallet måste skatteredovisningen hållas separat för inkomster och utgifter som erhållits från "förenklad" verksamhet och från verksamhet under en annan skatteordning.

Baserat på resultatet för varje kvartal ska förskottsbetalningar beräknas. När kalenderåret slutar ska engångsskatten beräknas. Betalningsfrister:

• förskott – fram till den 25:e dagen i månaden efter kvartalet,
• enda skatt av det förenklade skattesystemet för året - fram till den 30 april nästa år.

När det gäller den ”förenklade” skatten behöver enskilda företagares redovisning av det förenklade skattesystemet endast lämnas en gång per år. Detta är en deklaration enligt det förenklade skattesystemet, som lämnas in samtidigt med skattebetalningen – senast den 30 april.

Hur byter man IP till förenklat?

Inte varje enskild företagare kan bli en förenkling. Enligt punkt 2 i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag har det förenklade skattesystemet för enskilda företagare 2016 ett antal begränsningar och är inte tillgängligt för följande kategorier:

• producenter av punktskattepliktiga varor,
• Enskilda företagare som är engagerade i utvinning och handel med vissa mineraler,
• privata notarier och advokater,
• betalare av den enhetliga jordbruksskatten (USAT),
• Enskilda företagare som i genomsnitt har mer än 100 anställda per år.

För enskilda företagare, liksom för organisationer, är restvärdet av anläggningstillgångar och mängden "övergångsinkomster" för föregående period inte begränsade.

För att göra detta måste du inte bara ta hänsyn till skattesatserna, utan också hur lönsam den "förenklade" verksamheten kommer att vara inom en snar framtid. Skattesatsen på ”inkomst” är mer än dubbelt så låg som skattesatsen på ”inkomst minus kostnader”, men det betyder inte att skattebeloppet under ”inkomst”-förenklingen alltid blir mindre. Låt oss titta på detta med ett enkelt exempel.

Inkomsten för en förenklad individuell entreprenör för året är 100 000 rubel. Kostnader för samma period - 60 000 rubel.

Användningen av "USN 6 procent" för enskilda entreprenörer kommer att resultera i ett skattebelopp på 6 000 rubel:

100 000 x 6 % = 6 000

Men även genom att använda det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader", måste han betala samma belopp till budgeten:

(100 000 – 60 000) x 15 % = 6 000

Uppenbarligen bör skillnaden mellan inkomster och utgifter väljas som skatteobjekt först när utgiftsandelen utgör mer än 60 % av inkomstbeloppet. I vårt exempel, låt oss öka kostnaderna till 70 000 rubel, och skatten kommer att minska avsevärt:

(100 000 – 70 000) x 15 % = 4 500

Låt oss påminna dig om att på regional nivå kan satserna för den enda "förenklade" skatten vara olika, så kontrollera deras innebörd med ditt skattekontor.

Observera att enskilda företagare är deltagare gemensamma aktiviteter eller förtroendeförvaltning av egendom, fråntas rätten att välja skatteobjekt, och endast ”inkomst minus utgifter” används under det förenklade skattesystemet.

En viktig punkt: du kan ändra det valda skatteobjektet först från den 1 januari nästa år (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Detta kan inte göras under året.

Om, vid byte till det förenklade skattesystemet från ett annat läge, objektet i anmälan indikerades felaktigt av företagaren, kan detta fel korrigeras. För att göra detta lämnas ytterligare en (förtydligande) anmälan innan det förenklade skattesystemet för enskilda företagare börjar gälla, det vill säga före den 31 december samma år som den första anmälan lämnades. Nyskapade enskilda entreprenörer som arbetar med det förenklade skattesystemet från registreringsdatumet kan endast ändra objektet från början av nästa år (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 2 juni 2016 nr SD-3-3/2511 ).

Hur beräknar man skatt för enskilda företagare med hjälp av det förenklade skattesystemet?

Entreprenörer måste självständigt beräkna storleken på den samlade skatten på det förenklade skattesystemet. Skatteunderlaget beräknas enligt inkomst- och kostnadsboken - KUDiR är obligatoriskt för alla, oavsett vilket skatteobjekt som används. Intäkter och kostnader förs in i räkenskapsboken i enlighet med kronologi och ska styrkas av relevanta handlingar. "Förenklad" inkomst bestäms i enlighet med art. 346.15 i Ryska federationens skattelag, måste utgifterna motsvara listan över utgifter i art. 346.16 Ryska federationens skattelag.

Beräkning av 6 % skatt för enskilda företagare med ett förenklat förfarande för 2016

Vid beräkning av den samlade skatten på "inkomst" påverkar förenklingens utgifter inte skatteunderlaget. Men för att minska mängden skatt eller förskottsbetalningar kan du ta hänsyn till försäkringsavgifter till medel som betalats under rapporteringsperioden. Företagare utan anställda drar av fasta avgifter ”till sig själva” fullt ut och arbetsgivare kan sänka skatten på grund av försäkringspremier med endast 50 %.

Observera att fasta bidrag för enskilda företagare 2016: till Ryska federationens pensionsfond 19 356,48 rubel och till den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden 3 796,85 rubel. Om inkomsten överstiger 300 000 rubel, dras ytterligare 1% av från det överskjutande beloppet till Ryska federationens pensionsfond, men inte mer än 135 495,36 rubel. Det totala maximala beloppet av fasta bidrag till pensionsfonden för året är 154 851,84 rubel.

Dessutom kan följande kostnader dras av från beloppet för den enstaka skatten med "förenklade 6 procent" för enskilda företagare 2016:

• sjukledighet som betalas till den anställde under de första 3 dagarna av sjukdomen,
• avgifter enligt personförsäkringsavtal till förmån för anställda,
• handelsskatt - i fråga om skatt på handelsverksamhet.

Handelsskatten kan kvittas i sin helhet och resterande betalningar, med hänsyn tagen till försäkringsavgifter till fonderna, bör inte sänka den samlade skatten med mer än hälften.

Observera: försäkringspremier minskar enkelskatten endast för den period då de överfördes till fonderna. Vid beräkning av förskottsbetalningen för 3:e kvartalet kan exempelvis bidrag som betalats under tidigare kvartal inte beaktas. Därför är det mer lönsamt för enskilda företagare att betala fasta bidrag "till sig själva" inte i en betalning, utan kvartalsvis i omgångar.

Hur man beräknar skatten: inkomst på periodiserad basis, enligt KUDiR, multipliceras med 6%, skatteavdrag och förskottsbetalningar som tidigare överförts till budgeten måste dras av från det mottagna beloppet. Om resultatet blir ett negativt belopp betalas ingen skatt.

Exempel 1

Under 2016 fick den enskilda entreprenören 1 000 000 rubel i inkomst. Under året betalade han skatteförskott: för det första kvartalet - 4 000 rubel, för det andra kvartalet - 6 000 rubel, för det tredje kvartalet - 7 500 rubel. Under det fjärde kvartalet 2016 överförde den enskilda företagaren försäkringspremier för sig själv till fonderna - 30 153,33 rubel. Den enskilde företagaren har inga anställda. Låt oss beräkna skatten:

• 1 000 000 x 6 % = 60 000 – beloppet av engångsskatt för året.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – belopp som ska dras av.
• 60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – skatt som ska betalas för året.

I slutet av året kommer den enskilda entreprenören att överföra 12 347 rubel till budgeten.

Förskottsbetalningar beräknas på samma sätt som det årliga skattebeloppet, med avdrag för förskott från tidigare kvartal.

Exempel 2

En enskild entreprenör utan anställda tjänade 100 000 rubel under första kvartalet, 90 000 rubel under andra kvartalet och 95 000 rubel under tredje kvartalet. Varje kvartal betalade han 5 000 rubel i försäkringspremier för sig själv till fonderna, totalt 15 000 rubel för 3 kvartal. För det första kvartalet överfördes ett skatteförskott till ett belopp av 1000 rubel, för det andra kvartalet - 400 rubel. För 3:e kvartalet kommer beräkningen av förskottsskatt att vara enligt följande:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6 % = 17 100 – skatt i 9 månader.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – beloppet av avdrag och förskott som betalats för 9 månader.
• 17 100 – 16 400 = 700 – förskottsbelopp.

För det tredje kvartalet måste du betala en förskottsskatt - 700 rubel.

Exempel 3

Inkomsten för en enskild företagare på en förenklad basis för året är 2 000 000 rubel. Under året överförde den enskilde företagaren 70 000 rubel i försäkringspremier för sina anställda till fonderna. Skatteförskott anges i mängden 40 000 rubel.

• (2 000 000 x 6%) = 120 000 – skattebelopp exklusive avdrag.
• 70 000 rubel i bidrag till fonder betalades för anställda, men de kan inte dras av helt, eftersom detta är mer än 50% av skattebeloppet:
• 120 000 x 50 % = 60 000 – det maximala beloppet för försäkringspremier som skatten kan sänkas med.
• 120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – skattebeloppet minus försäkringspremier och tidigare förskottsbetalningar.

Beräkning av 15 % skatt på ett förenklat beskattningssystem för enskilda företagare 2016

Kostnader som används som avdrag under ”inkomst”-förenklingen beaktas fullt ut under det förenklade skattesystemet ”intäkter minus kostnader” som utgifter.

Exempel 1

För året fick den enskilda entreprenören 1 000 000 rubel i inkomster, kostnader - 700 000 rubel. Förskottsbetalningar för tre fjärdedelar uppgick till 36 000 rubel. Låt oss beräkna skatten för året:

• (1 000 000 – 700 000) x 15 % = 45 000 – beloppet av engångsskatt för året.
• 45 000 – 36 000 = 9 000 – summan av engångsskatt som den enskilde företagaren kommer att betala till budgeten.

Till skillnad från det ”inkomst” förenklade skattesystemet, med det förenklade skattesystemet ”inkomst minus kostnader” ska skatt betalas även om ett noll eller negativt resultat erhålls. I det här fallet överförs en minimiskatt till budgeten, motsvarande 1% av beloppet av "förenklad" inkomst för enskilda entreprenörer för året (artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Du kommer också att få betala ”minimilönen” om det beräknade skattebeloppet är mindre än 1 % av inkomsten. Skillnaden mellan enkel- och minimiskatten kan inkluderas i nästa års utgifter (klausul 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Exempel 2

Enskild företagares inkomst för året är 1 000 000 rubel, kostnaderna är 970 000 rubel. Låt oss beräkna skatten:

• (1 000 000 – 970 000) x 15 % = 4 500 – summan av den enstaka skatten.
• 1 000 000 x 1 % = 10 000 – lägsta skatt.

Vid jämförelse ser vi att minimiskattens belopp är större än enkelskatten. Du måste betala in det största av de två beloppen i budgeten, det vill säga det "minsta" beloppet på 10 000 rubel.

För förskottsbetalningar kan du också sänka minimiskatten, och inte bara den enstaka.

Exempel 3

För året fick den enskilde företagaren 300 000 rubel i inkomst och ådrog sig 320 000 rubel i utgifter. Under 1:a kvartalet överfördes en förskottsskatt på 3 000 rubel, under 2:a och 3:e kvartalet erhölls en förlust och förskott uppstod inte. Hur mycket måste du betala till budgeten i det här fallet?

(300 000 – 320 000) = - 20 000 – en förlust erhölls i slutet av året vilket innebär att en enda skatt inte tas ut.

300 000 x 1 % = 3 000 – lägsta skatt som tas ut för året.

3000 – 3000 = 0 – förskottsbetalningen krediteras mot minimiskatten.

Som ett resultat finns det inget behov av att överföra något till budgeten.

KBK för utbetalning av det förenklade skattesystemet 2016 för enskilda företagare

Betalningsordern eller kvittot för betalning av en enda skatt måste ange budgetklassificeringskoden (BCC). Sådana koder tilldelas alla typer av skatter och andra betalningar som tas emot av budgeten. BCC består av tjugo siffror. Om koden är markerad med fel kommer betalningen inte att tas emot som avsett, vilket kan leda till böter från skattemyndigheten.

För att undvika sådana problem måste du korrekt fylla i betalningsdokumentet när du betalar skatt som enskild företagare. Den förenklade lagstiftningen från 2016 föreskriver olika BCC beroende på beskattningsobjektet:

KBK för enskilda företagare förenklat skattesystem "inkomst"

KBK för enskilda företagare förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader"

Skatt och förskottsbetalningar – "intäkter minus utgifter"	182 1 05 01021 01 1000 110
	182 1 05 01021 01 2100 110
Intressera	182 1 05 01021 01 2200 110
	182 1 05 01021 01 3000 110
Minimiskatt enligt det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader"	182 1 05 01050 01 1000 110
Minimiskattepåföljder	182 1 05 01050 01 2100 110
Ränta på minimiskatt	182 1 05 01050 01 2200 110
Minimiskattepåföljder	182 1 05 01050 01 3000 110