Låt oss överväga konceptet, beräkningsformeln och den ekonomiska innebörden nettotillgångar företag.

Nettotillgångar

Nettotillgångar (engelskaNettoTillgångar) – återspeglar det verkliga värdet av företagets egendom. Nettotillgångarna beräknas av aktiebolag, aktiebolag, statliga företag och tillsynsmyndigheter. Förändringen i nettotillgångar gör att du kan bedöma företagets finansiella ställning, solvens och konkursrisknivå. Metodiken för att bedöma nettotillgångarna regleras av lagstiftningen och fungerar som ett verktyg för att diagnostisera risken för företags konkurs.

Substansvärde. Beräkningsformel

Tillgångarna omfattar anläggningstillgångar och omsättningstillgångar, med undantag för grundarnas skuld för tillskott till det auktoriserade kapitalet och kostnader för återköp av egna aktier. Skulder inkluderar kortfristiga och långfristiga skulder exklusive förutbetalda intäkter. Beräkningsformeln är följande:

NA – värdet av företagets nettotillgångar;

A1 – företagets anläggningstillgångar;

A2 – omsättningstillgångar;

ZU – grundarnas skulder för bidrag till det auktoriserade kapitalet;

ZBA – kostnader för återköp av egna aktier;

P2 – långfristiga skulder

P3 – kortfristiga skulder;

DBP – uppskjuten inkomst.

Mängden nettotillgångar beräknas baserat på balansräkningsdata (formulär nr 1), och formeln är följande:

Exempel på beräkning av ett företags substansvärde i Excel

Låt oss överväga ett exempel på att beräkna värdet av nettotillgångar för organisationen OJSC Gazprom. För att uppskatta värdet av nettotillgångarna är det nödvändigt att få bokslut från företagets officiella webbplats. Figuren nedan visar de balansräkningslinjer som är nödvändiga för att uppskatta värdet av nettotillgångarna. Uppgifterna presenteras för perioden från 1:a kvartalet 2013 till 3:e kvartalet 2014 (som regel görs bedömningen av nettotillgångarna årligen; ). Formeln för att beräkna nettotillgångar i Excel är följande:

Nettotillgångar=C3-(C6+C9-C8)

Videolektion: "Beräkning av nettotillgångar"

Nettotillgångsanalys utförs i följande uppgifter:

• Bedömning av företagets finansiella ställning och solvens (se → “ “).
• Jämförelse av nettotillgångar med auktoriserat kapital.

Solvensbedömning

Solvens är ett företags förmåga att betala för sina förpliktelser i tid och fullt ut. För att bedöma solvensen, först en jämförelse av mängden nettotillgångar med storleken auktoriserat kapital och för det andra att bedöma förändringstrenden. Figuren nedan visar dynamiken i förändringar i nettotillgångar per kvartal.

Analys av dynamiken i förändringar i nettotillgångar

Solvens och kreditvärdighet bör skiljas åt, eftersom kreditvärdighet visar ett företags förmåga att betala av sina åtaganden med hjälp av de mest likvida typerna av tillgångar (se →). Medan solvens återspeglar förmågan att betala tillbaka skulder både med hjälp av de mest likvida tillgångarna och de som långsamt säljs: maskiner, utrustning, byggnader etc. Som ett resultat kan detta påverka hållbarheten i den långsiktiga utvecklingen av hela företaget som helhet.

Baserat på en analys av karaktären av förändringar i nettotillgångarna bedöms nivån på den finansiella ställningen. Tabellen nedan visar sambandet mellan utvecklingen av nettotillgångar och nivån på finansiell hälsa.

Jämförelse av nettotillgångar med auktoriserat kapital

Utöver den dynamiska bedömningen jämförs nettotillgångarna för en OJSC med storleken på det auktoriserade kapitalet. Detta låter dig bedöma risken för företagets konkurs (se →). Detta kriterium jämförelse definieras i lagen i den ryska federationens civillag ( klausul 4 art. 99 civillagen i Ryska federationen; klausul 4 art. 35 i lagen om aktiebolag). Underlåtenhet att följa detta förhållande kommer att leda till likvidation av detta företag genom rättsliga förfaranden. Figuren nedan visar förhållandet mellan nettotillgångar och auktoriserat kapital. Nettotillgångarna för OJSC Gazprom överstiger det auktoriserade kapitalet, vilket eliminerar risken för företagets konkurs i domstol.

Nettotillgångar och nettovinst

Nettotillgångarna analyseras också med andra ekonomiska och finansiella indikatorer för organisationen. Så dynamiken i tillväxten av nettotillgångar jämförs med dynamiken i förändringar i försäljningsintäkter och. Försäljningsintäkter är en indikator som återspeglar effektiviteten i ett företags försäljnings- och produktionssystem. Nettovinsten är den viktigaste indikatorn på ett företags lönsamhet, det är genom den som företagets tillgångar i första hand finansieras. Som framgår av figuren nedan minskade nettovinsten under 2014, vilket i sin tur påverkade värdet på nettotillgångarna och finansiell ställning.

Analys av nettotillgångarnas tillväxttakt och internationell kreditvärdighet

I vetenskapligt arbete Zhdanova I.Yu. visar förekomsten av ett nära samband mellan förändringstakten i företagets nettotillgångar och värdet av den internationella kreditvärderingen för sådana byråer som Moody's, S&P och Fitch. En minskning av den ekonomiska tillväxttakten för nettotillgångarna leder till en sänkning av kreditbetyget. Detta leder i sin tur till att företagens investeringsattraktionskraft minskar för strategiska investerare.

Resume

Substansvärdet är en viktig indikator på mängden fast egendom i ett företag. Analys av dynamiken i förändringar i denna indikator gör att vi kan bedöma den finansiella situationen och solvensen. Mängden nettotillgångar används i reglerade regleringsdokument och rättsakter för att diagnostisera risken för företags konkurs. En minskning av tillväxttakten för ett företags nettotillgångar leder till en minskning inte bara av finansiell stabilitet, utan också i attraktionskraften för investeringar. Prenumerera på expresse-postlistan finansiell analys företag.

Hem — Artiklar

Information om nettotillgångar

Information om nettotillgångar lämnas av alla aktiebolag (slutna och öppna) och aktiebolag. Dessutom är de sistnämnda skyldiga att rapportera denna information endast i de fall som föreskrivs i lagen om LLCs (federal lag daterad 02/08/1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies") (punkt "l", stycke

Förfarandet för att beräkna nettotillgångar på balansräkningen - formel 2017-2018

7 msk. 7.1 Federal lag daterad 2001-08-08 N 129-FZ "På statlig registrering juridiska personer Och enskilda företagare").

Innan vi överväger dessa fall, låt oss komma ihåg: att bedöma värdet av nettotillgångarna i ett aktiebolag (utöver aktiebolag som tillhandahåller försäkring och bankverksamhet) styrs av förfarandet som godkänts av order från Rysslands finansministerium N 10n, FCSM i Ryssland N 03-6/pz daterad 29 januari 2003. Möjligheten att använda detta dokument för att bedöma värdet av en LLCs nettotillgångar anges i brev från Rysslands finansministerium daterat 13 maj 2010 N 03-03-06/1/329, daterat 7 december 2009 N 03-03-06/1/791.
Låt oss nu analysera i vilka fall en LLC är skyldig att placera information om värdet av sina nettotillgångar i EFRSFYUL. Låt oss göra en reservation direkt: det finns inget direkt svar på detta i LLC-lagen. Det är möjligt att lagstiftare senare kommer att göra förtydliganden, men för nu kommer vi att försöka reda ut denna fråga på egen hand.
Uppenbarligen bör grunden för att placera information i registret betraktas som de situationer där företaget, i enlighet med kraven i LLC-lagen, är skyldigt att offentliggöra information om sin verksamhet. Det finns bara en sådan situation i denna lag - en offentlig placering av obligationer eller andra värdepapper av emissionsgrad av ett företag. I detta fall, som anges i punkt 2 i art. 49 i lagen om LLC, samhället skyldig att lämna ut information årligen i form av publicering av årsredovisningar och balansräkningar samt annan information som krävs enligt lag. Dessutom, i punkt 3 i art. 30 i LLC-lagen fastställer: årsredovisningen måste innehålla ett avsnitt om tillståndet för företagets nettotillgångar. LLC-lagen ger inga andra skäl för företag att publicera information om sin verksamhet.
Således lämnas information om värdet av nettotillgångar till EFRSFYUL av alla slutna aktiebolag och öppna aktiebolag, såväl som de LLC som har offentligt placerade obligationer och andra värdepapper av emissionsgrad.

Hur ofta behöver jag lämna in information?

Vi kommer att överväga denna fråga separat för aktiebolag och separat för aktiebolag, eftersom kraven för dem i art. 7.1 i lagen om folkbokföring fastställer olika regler. Låt oss börja med LLC.

Aktiebolag

När det gäller en LLC, för att svara på denna fråga, tror vi att du måste utgå från innehållet i stycken. "l" klausul 7 art. 7.1 i lagen om folkbokföring. Det står: information tillhandahålls i fall som föreskrivs i LLC-lagen. Som vi fick reda på finns det bara ett sådant fall, och det är förknippat med företagets skyldighet att publicera en årsredovisning om det har placerat obligationer och andra aktierelaterade värdepapper.

Således måste LLCs lämna in information om värdet av nettotillgångar till EFRSFYUL efter att ha summerat resultaten från föregående kalenderår.

Denna slutsats bekräftas av bestämmelserna i lagar om redovisning. I synnerhet definierar punkt 49 i PBU 4/99 "Redovisningar för en organisation": delårsredovisningar består av en balansräkning och en resultaträkning (i terminologi i dag- ekonomisk resultatrapport). Medan information om nettotillgångar återspeglas i formuläret "Rapport om kapitalförändringar", som är en del av rapporteringen, som sammanställs utifrån resultatet av företagets arbete under året.

Efter att ha tagit reda på hur många gånger en LLC måste lägga upp information om värdet av sina nettotillgångar i EFRSFYUL, kommer vi att bestämma exakt när företaget måste uppfylla denna skyldighet. Men här väntar återigen överraskningar på skattebetalarna: vad som menas med datumet för förekomsten av information om värdet av nettotillgångarna, bestämmelserna i art. 7.1 i lagen om folkbokföring anges inte. Det finns inga officiella klargöranden om detta ännu.

Å ena sidan, baserat på den systemiska analysen av art. 7.1 i lagen om statlig registrering och lagen om LLC vid sådant datum kan kännas igen datumet för företagets offentliggörande av information om dess verksamhet, det vill säga datumet för publicering av årsredovisningar. Samtidigt finns det inte heller några lagstiftande normer som anger exakt när en LLC som placerar obligationer och emitterar värdepapper måste avslöja information om resultaten av sin verksamhet. Dessutom finns det inget separat dokument som reglerar förfarandet för publicering av LLC-bokslut.

Det sistnämnda kan dock korrigeras: en LLC som publicerar sina uttalanden har rätt att låta sig vägledas av förfarandet för aktiebolag (Procedur för publicering av bokslut av öppna aktiebolag, godkänd genom order från finansministeriet av Ryssland daterat den 28 november 1996 N 101) (nedan kallat förfarandet). Enligt punkt 1.2 i förfarandet är publicering företagets tillkännagivande av bokslut i media för allmän information. Samtidigt, som anges i punkt 1.3 i förfarandet, sker publiceringen av bokslut efter att de har godkänts av bolagsstämman (i vårt fall deltagare) och bekräftats av en oberoende revisor. Eftersom en LLC är föremål för obligatorisk revision endast om dess intäkter för året före rapporteringsåret överstiger 400 miljoner rubel. eller mängden tillgångar i balansräkningen vid slutet av året före rapporteringsåret överstiger 60 miljoner rubel. (Klausul 4, Klausul 1, Artikel 5 i revisionslagen), det sista villkoret gäller endast enskilda LLCs.

FYI. Enligt punkt 10 i art. 13 i lagen om bokföring, i händelse av publicering av bokföringsutlåtanden som är föremål för obligatorisk revision, måste sådana bokföringsutlåtanden publiceras tillsammans med revisionsberättelsen (Information från Rysslands finansministerium N PZ-10/ 2012).

Med andra ord måste LLCs årsredovisningar publiceras först efter att de har godkänts av företagets deltagare.
Artikel 34 i LLC-lagen fastställer att bolagsstämman för företagsdeltagare, vid vilken årsresultaten av företagets verksamhet godkänns, måste hållas tidigast två månader och senast fyra månader efter räkenskapsårets slut. Det vill säga att bolagets årsredovisning ska vara godkänd senast den 30 april året efter redovisningsåret. Samtidigt, förfarandet och villkoren för obligatoriska publikationer redovisningar för organisationer definieras inte av gällande lagstiftning.

Notera. Även om det finns undantag - till exempel art. 7 i den federala lagen av den 27 juli 2010 N 208-FZ "Om konsoliderade finansiella rapporter".

Tidigare har förfarandet, med hänvisning till den tidigare bokföringslagen, angett att bokslut ska offentliggöras senast den 1 juli året efter redovisningsåret. Den nuvarande lagen om redovisning innehåller dock inte ett sådant förtydligande för aktiebolag (och följaktligen för LLCs som regleras av förfarandet). Följaktligen är den tidsfrist inom vilken affärsenheter måste uppfylla när de publicerar årsbokslut för närvarande inte definierad.

Trots att denna omständighet tyder på att samhället har fullständig handlingsfrihet i detta avseende, bör det givetvis inte försena publiceringen av rapporter i media. Och i avsaknad av något annat, när man beslutar om tidsfristen för publicering av rapporter, är det uppenbarligen meningsfullt att nu fokusera på den 1 juli, det vill säga på det datum som fastställts av den tidigare lag som reglerar området bokföring.

Å andra sidan är substansvärdets utseende i bokslut inte beroende av om det publiceras i media eller inte. Faktum är att detta faktum om en juridisk persons verksamhet uppstår på dagen för undertecknandet av årsbokslutet av företagets chef. Av allmän regel(Klausul 2 i artikel 18 i bokföringslagen) upprättade (i enlighet därmed undertecknade av chefen för företaget) finansiella rapporter lämnas senast tre månader efter utgången av rapporteringsperioden (det vill säga senast den 31 mars). Det är då information om tillgångars värde får betydelse inte bara ur bokförings- och skattelagstiftningssynpunkt utan även ur civilrättslig synvinkel.

Därför, när företaget bestämmer när LLC lämnar information om värdet av nettotillgångar till EFRSFYUL som utgångspunkten för tre arbetsdagar, under vilka nämnda information måste lämnas till operatören, kan företaget acceptera datumet för undertecknande av bokslutet av organisationens chef.

Låt oss sammanfatta vad som har sagts. Med hänsyn till informationsluckan i den nuvarande lagstiftningen tror vi att officiella förtydliganden i denna fråga snart kommer att utfärdas. Författaren medger att den officiella versionen av frågan som behandlas kan skilja sig från den åsikt som uttrycks i detta material. Allt beror på vad tjänstemän kommer att betrakta som utgångspunkten för uppkomsten av ett sådant faktum av verksamhet för en juridisk person som värdet av nettotillgångar.

Aktiebolag

Det måste erkännas att inte mindre mystisk formulering ges i paragrafer. "k" klausul 7 art. 7.1 i lagen om statsregistrering om skyldighet för aktiebolag att lämna uppgifter om värdet av nettotillgångar.

Men här påpekade lagstiftaren barmhärtigt det viktigaste, nämligen vad som menas med datumet för förekomsten av information om värdet av nettotillgångarna - detta är rapporteringsdatumet. Det vill säga datumet för förekomsten av sådan information är datumet för undertecknandet av chefen för aktiebolaget av de finansiella rapporterna, där uppgifter om värdet av tillgångar blir juridiskt betydande. Och företaget självt får tre arbetsdagar på sig att rapportera sådan information till EFRSFYUL.

Så, När ge information har vi bestämt, det återstår bara att ta reda på det hur ofta. Denna fråga, om vi tar hänsyn till avgiften för att lämna uppgifter till registret, är på intet sätt en tom fråga. (Som följer av reglerna för interaktion mellan operatören och användarna av EFRSFYUL (http://fedresurs.ru/help), för att skicka varje meddelande debiteras användaren av den tillfälliga operatören (ZAO Interfax) en avgift på 640 rubel, inklusive moms 18% - 97,63 rub.)

För svaret, låt oss vända oss till bestämmelserna i bokföringslagen, eftersom begreppet "rapporteringsdatum" avslöjas i art. 15 i denna lag. I enlighet med punkt 6 i denna artikel avser rapporteringsdatum den sista dagen i rapporteringsperioden. Det är denna dag som års- och delårsbokslut (finansiella) upprättas. Med stöd av punkt 1 i art. 15 i bokföringslagen är redovisningsperioden för årsredovisning kalenderåret, det vill säga perioden 1 januari till och med 31 december. För delårsbokslut är redovisningsperioden perioden från 1 januari till redovisningsdagen för den period för vilken sådana redovisningar upprättas (artikel 15, paragraf 4).

I det här fallet upprättas delårsrapporter av en ekonomisk enhet i fall som fastställts av Rysslands lagstiftning eller reglering rättshandlingar organ statlig reglering redovisning, det vill säga finansministeriet (artikel 13 § 4 i bokföringslagen).

Enligt klausul 48 i PBU 4/99 måste organisationen upprätta delårsbokslut för månaden, kvartalet på periodiserad basis från början av rapporteringsåret, såvida inte annat fastställts av Ryska federationens lagstiftning. Bokföringslagen föreskriver inte något annat, därför är rapporteringsdatumet för delårsrapportering den sista dagen i varje månad.

När man överväger frågan om hur ofta aktiebolag ska lämna uppgifter om nettotillgångarnas värde bör man dock inte glömma ett annat stycke i nämnda redovisningsstandard, nämligen punkt 49, som bestämmer sammansättningen av delårsrapporteringen - detta är själva balansräkningen och resultaträkningen. Information om värdet av nettotillgångarna, som nämnts tidigare, återspeglas i formuläret "Statement of Changes in Capital", det vill säga ett formulär som endast ingår i årsbokslutet.

Med hänsyn till ovanstående anser vi att det är osannolikt att tillsynsmyndigheternas krav på att aktiebolag, för att fullgöra skyldigheten enligt art. 7.1 i lagen om statlig registrering, inom ramen för delårsrapporter baserade på resultaten från en månad eller kvartal, skulle en årlig blankett "Rapport om förändringar i kapital" också vara laglig.

Var uppmärksam! I Information från Rysslands finansministerium N PZ-10/2012 noteras två fall när rättsliga normer kräver upprättande av delårsbokslut:
1) i enlighet med Ryska federationens lag av den 27 november 1992 N 4015-1 "Om organisationen av försäkringsverksamhet i ryska federationen”Kvartalsbokslut lämnas av försäkringsenheten till försäkringstillsynsmyndigheten;
2) kvartalsbokslutet för emittenten av värdepapper är föremål för offentliggörande i situationer som bestäms av federal lag nr. 39-FZ av den 22 april 1996 "På värdepappersmarknaden".
I båda fallen är delårsbokslut dock upplysningspliktiga, som inte innehåller information om värdet av nettotillgångarna. Särskilt formuläret "Rapport om förändringar i försäkringsgivarens kapital" (formulär 3-försäkringsgivare) ingår endast i den årliga rapporteringen (klausul 4 i anvisningarna om förfarandet för upprättande och inlämnande av försäkringsbolags bokföring (finansiella) ).

Således visar en analys av normerna i den nuvarande lagstiftningen som reglerar rättsliga förhållanden som uppstår i den aktuella frågan att en JSC (liksom en LLC) måste uppfylla skyldigheten enligt art. 7.1 i lagen om folkbokföring, endast en gång om året.

juni 2013

Definition

Nettotillgångar- detta är ett värde som bestäms genom att subtrahera beloppet av dess skulder från beloppet av organisationens tillgångar. Nettotillgångar är det belopp som kommer att återstå till grundarna (aktieägarna) av en organisation efter försäljningen av alla dess tillgångar och återbetalning av alla skulder.

Nettotillgångsindikatorn är en av de få finansiella indikatorerna, vars beräkning är tydligt definierad av Ryska federationens lagstiftning. Förfarandet för beräkning av nettotillgångar godkändes genom order från Rysslands finansministerium av den 28 augusti 2014 N 84n "Vid godkännande av förfarandet för att fastställa värdet på nettotillgångar." Detta förfarande används av aktiebolag, aktiebolag, stat enhetliga företag, kommunala enhetsföretag, produktionskooperativ, bostadssparkooperativ, ekonomiska partnerskap.

Beräkning (formel)

Beräkningen går ut på att bestämma skillnaden mellan tillgångar och skulder (skulder), som bestäms enligt följande.

De tillgångar som accepteras för beräkning inkluderar alla tillgångar i organisationen, med undantag för kundfordringar grundare (deltagare, aktieägare, ägare, medlemmar) för tillskott (tillskott) till det auktoriserade kapitalet (behörig fond, värdepappersfond, aktiekapital), för betalning av aktier.

De skulder som accepteras för avveckling inkluderar alla skulder utom uppskjuten inkomst. Men inte alla framtida inkomster, men de som erkänd som en organisation i samband med mottagande av statligt bistånd, samt i samband med vederlagsfritt mottagande av egendom. Dessa inkomster är i själva verket organisationens eget kapital, därför, i syfte att beräkna värdet av nettotillgångarna, exkluderas de från avsnittet med kortfristiga skulder i balansräkningen (rad 1530).

Dessa. Formeln för att beräkna nettotillgångar i ett företags balansräkning är följande:

Nettotillgångar = (rad 1600 - ZU) - (rad 1400 + rad 1500 - DBP)

där ZU är grundarnas skuld för bidrag till det auktoriserade kapitalet (den är inte separat fördelad i balansräkningen och återspeglas som en del av kortfristiga fordringar);

DBP – uppskjuten inkomst som redovisas av organisationen i samband med mottagandet av statligt stöd, såväl som i samband med gratis mottagande av egendom.

Ett alternativt sätt att beräkna substansvärdet, vilket ger exakt samma resultat som formeln ovan skulle vara:

Nettotillgångar = rad 1300 - ZU + DBP

Normalvärde

Nettotillgångsindikatorn, känd i västerländsk praxis som nettotillgångar eller nettoförmögenhet, är en nyckelindikator på resultatet för alla kommersiell organisation. Organisationens nettotillgångar måste vara minst positiva. Negativa nettotillgångar är ett tecken på en organisations insolvens, vilket indikerar att företaget är helt beroende av borgenärer och inte har egna medel.

Nettotillgångarna måste inte bara vara positiva utan också överstiga organisationens auktoriserade kapital. Detta innebär att organisationen under sin verksamhet inte bara slösade bort de medel som ursprungligen tillfördes av ägaren, utan också säkerställde deras tillväxt. Nettotillgångar som är mindre än det godkända kapitalet är tillåtna endast under det första verksamhetsåret för nybildade företag.

Nettotillgångar i balansräkningen

Under efterföljande år, om nettotillgångarna blir mindre än det godkända kapitalet, kräver civillagen och lagstiftningen om aktiebolag att det auktoriserade kapitalet minskas till beloppet av nettotillgångarna. Om en organisations auktoriserade kapital redan är på en miniminivå aktualiseras frågan om dess fortsatta existens.

Nettotillgångsmetod

I värderingsverksamheten används nettotillgångsmetoden som en av metoderna för att värdera en verksamhet. Med denna metod använder värderingsmannen data om organisationens nettotillgångar enligt bokslutet, tidigare justerade utifrån sina egna uppskattade värden av marknadsvärdet på fastigheter och skulder.

Nettotillgångar

Begreppet private equity regleras av den ryska federationens civillag, som definierar dem som ett likviditetskriterium för en organisation, oavsett dess juridiska form. Nettotillgångar är skillnaden som återspeglas i balansräkningen mellan värdet av alla typer av institutets egendom (fasta tillgångar och kontanta tillgångar, markegendom, etc.) och beloppet av fastställda skulder (leverantörsskulder för organisationen). NA är alla företags egna kapitalfonder, med andra ord den kapitalegendom som kommer att förbli till institutionens förfogande efter återbetalning av alla skulder som uppstått till borgenärer och försäljning av fastighetstillgångar.

Beräkningen av värdet av nettotillgångarna i balansräkningen ska utföras årligen under upprättande och upprättande av årsbokslut. Det beräknade NAV-värdet visar företagets verkliga finansiella ställning per det aktuella datumet. Beloppet av nettotillgångar i balansräkningen är rad 3600 i avsnitt 3 i rapporten över kapitalförändringar.

Hur man beräknar: formel för beräkning av nettotillgångar

Beräkningen av nettotillgångar regleras av Ryska federationens finansministerium genom order nr 84n daterad 28 augusti 2014, som definierar begreppet nettotillgångar - formeln.

Nettotillgångar i balansräkningen (rad)

Dess verkställighet sträcker sig till följande typer organisatoriska och juridiska företagsformer:

• offentliga och icke-offentliga aktiebolag;
• LLC - aktiebolag;
• SUE och MUP;
• produktions- och bostadssparkooperativ;
• affärspartnerskap.

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Låt oss dechiffrera de viktigaste termerna i denna formel:

• VAO - icke-ström (JSC);
• OJSC - nuvarande JSC;
• ZU - grundarnas skulder till institutionen för att fylla aktier i förvaltningsbolaget;
• ZBA - skuld från återköp av egna värdepapper (aktier);
• DO - långfristiga skulder;
• KO - kortfristiga skulder;
• DBP är den förväntade lönsamheten i framtida perioder.

Formeln för nettotillgångar i balansräkningen är följande:

Värdet av nettotillgångarna i balansräkningen, rad 3600, förs efter dess beräkning i formuläret "Rapport om kapitalförändringar", enligt OKUD 0710003.

Alla avräkningsförfaranden måste utföras skriftligen och attesteras av redovisningsavdelningen, på ett separat formulär som utvecklats av företaget självständigt och som är inskrivet i redovisningsprincipen.

Hur man beräknar nettotillgångar på en balansräkning, till exempel

Indikatoranalys

NA måste beräknas för att registrera företagets nuvarande finansiella ställning. Genom att studera deras värde drar ägarna slutsatser om verksamhetens effektivitet och produktivitet och fattar beslut om ytterligare investeringar eller uttag av sina medel. Nettotillgångar i balansräkningen, rad 3600, visar för ägarna hur lönsamma deras kontantinvesteringar och institutets eget kapital är.

NA är oerhört nödvändigt för att analysera finansiella och ekonomiska aktiviteter. De beaktas också vid utdelning. NA måste vara positiv och deras indikator måste överstiga storleken på det auktoriserade kapitalet. När deras värde växer kan ledningen dra slutsatsen att organisationens vinster växer. Negativa nettotillgångar kan observeras under det första året av företagets verksamhet - den svåraste perioden för drift, när NAV kan minska och vara betydligt lägre än det investerade kapitalet. I fallet när ett företag har varit verksamt under en lång tid och NAV är negativt, indikerar detta att organisationen fungerar ineffektivt och investeringar inte är lönsamma.

En ökning av nettotillgångarna är antingen förknippad med en förändring av deras värde (till exempel omvärdering av anläggningstillgångar) eller med en förändring av skuldernas värde. Dessutom görs ökningen av NAV på grund av ytterligare investeringar från grundarna när ytterligare kapital används.

Tillgångsklassificering

I företagets tillgångar ingår kostnadsuttrycket för de resurser som ger produktionsprocessen företag.

Nettotillgångar: beräkning, värde, formel

Tillgångar inkluderar:

• Anläggningstillgångar (strukturer, byggnader, maskiner och utrustning, transporter etc.),
• Rörelsekapital (kassa, kundfordringar, kortfristiga investeringar etc.).

Tillgångsredovisning är obligatorisk för de flesta ryska företag. Alla tillgångar är koncentrerade till vänster i balansräkningen och är uppdelade efter deras syfte:

• Den första delen av balansräkningen representeras av anläggningstillgångar (anläggningstillgångar och immateriella tillgångar), som redovisas i enlighet med sitt restvärde minus avskrivningar (rad 1100 i balansräkningen);
• Den andra delen av balansräkningen representeras av rörelsekapital, som är direkt involverat i produktionsprocessen (rad 1200 i balansräkningen).

Formel för det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar i balansräkningen

För att beräkna det genomsnittliga beloppet av tillgångar i ett företag för ett år, är det nödvändigt att lägga till mängden tillgångar i början och slutet av året. Detta belopp divideras sedan med 2 eller multipliceras med 0,5.

Formeln för det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar i balansräkningen använder finansiell rapporteringsdata.

I allmän syn Formeln för det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar i balansräkningen är följande:

SA medel = (SAnp + SAkp) / 2

Här är CA av det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar,

SAnp – tillgångsvärde i början av perioden,

SACP är värdet av tillgångar vid periodens (år) slut.

Formeln för det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar i balansräkningen låter dig göra beräkningar både för företagets tillgångar som helhet och separat för omsättningstillgångar och anläggningstillgångar.

Beräkningsfunktioner

Företagets totala tillgångar registreras på rad 1600 i balansräkningen, som sammanställs av revisorer i slutet av varje år. När de tillämpar denna formel använder de balansräkningsindikatorer under flera år, medan indikatorn på rad 1600 är hämtad från balansräkningen för varje år, summerad och därefter dividerad med 2.

Vid beräkningar för omsättningstillgångar kommer formeln för det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar i balansräkningen att kräva information från rad 1200 i balansräkningen. Om beräkningar för anläggningstillgångar krävs, använder revisorn indikatorerna på rad 1100 i balansräkningen. Indikatorerna ska användas på liknande sätt genom att hitta medelvärdet på tillgångar och jämföra balansräkningsdata för motsvarande år.

Värdet av det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar i balansräkningen

Det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar, som beräknas av analytiker, används därefter vid beräkning av koefficienter som kan karakterisera tillståndet och effektiviteten hos alla företag:

• Avkastning på tillgångar
• Tillgångens omsättningskvot m.m.

Indikatorn används också för att hitta orsaker som ledde till förändringar i verksamheten och fatta beslut inom resurshanteringsområdet.

Indikatorn för det genomsnittliga årliga värdet av tillgångar kan ge en mer exakt förståelse av tillgångarnas storlek och värde, samtidigt som den neutraliserar omständigheter som kan förvränga den verkliga mängden tillgångar.

Om tillgångsomsättningsindikatorerna för olika företag för olika år jämförs, är det nödvändigt att kontrollera enhetligheten i bedömningen av det genomsnittliga årliga tillgångsbeloppet.

Exempel på problemlösning

Konceptet med nettotillgångar regleras av den ryska federationens civillag, som definierar dem som ett likviditetskriterium för en organisation, oavsett dess juridiska form. Nettotillgångar är skillnaden som återspeglas i balansräkningen mellan värdet av alla typer av institutets egendom (fasta tillgångar och kontanta tillgångar, markegendom, etc.) och beloppet av fastställda skulder (leverantörsskulder för organisationen). Detta är med andra ord varje företags egna kapital, med andra ord den kapitalegendom som kommer att förbli till institutionens förfogande efter återbetalning av alla skulder som uppstått till borgenärer och försäljning av fastighetstillgångar.

Beräkningen av värdet av nettotillgångarna i balansräkningen ska utföras årligen under upprättande och upprättande av årsbokslut. Det beräknade värdet av nettotillgångarna visar företagets reala finansiella ställning per det aktuella datumet. Beloppet av nettotillgångar i balansräkningen är rad 3600 i avsnitt 3 i rapporten över kapitalförändringar.

Hur man räknar rätt

Beräkningen av nettotillgångar regleras av Ryska federationens finansministerium genom order nr 84n daterad 28 augusti 2014, som definierar begreppet nettotillgångar - en formel. Dess tillsyn gäller följande typer av organisatoriska och juridiska företagsformer:

• offentliga och icke-offentliga aktiebolag;
• LLC - aktiebolag;
• SUE och MUP;
• produktions- och bostadssparkooperativ;
• affärspartnerskap.

NA = (VAO + OJSC - ZU - ZVA) - (DO + KO - DBP).

Låt oss dechiffrera de viktigaste termerna som formeln för beräkning av nettotillgångar använder:

• VAO - icke-ström (JSC);
• OJSC - nuvarande JSC;
• ZU - grundarnas skulder till institutionen för att fylla aktier i förvaltningsbolaget;
• ZBA - skuld från återköp av egna värdepapper (aktier);
• DO - långfristiga skulder;
• KO - kortfristiga skulder;
• DBP är den förväntade lönsamheten i framtida perioder.

Formeln för nettotillgångar i balansräkningen är följande:

Det räcker dock inte att bara beräkna mängden nettotillgångar i organisationens balansräkning. Dessa uppgifter måste dokumenteras. Värdet av nettotillgångarna i balansräkningen, rad 3600, förs in i ”Rapport om kapitalförändringar” (blankett enligt OKUD 0710003) efter dess beräkning.

Alla avräkningsförfaranden måste göras skriftligen och attesteras av redovisningsavdelningen. De ska registreras på ett separat formulär som utvecklats av företaget självständigt och inskrivits i dess redovisningsprinciper.

Räkneexempel

Indikatoranalys

Nettotillgångar måste beräknas för att registrera företagets nuvarande finansiella ställning. Genom att studera deras värde drar ägarna slutsatser om verksamhetens effektivitet och produktivitet och fattar beslut om ytterligare investeringar eller uttag av sina medel. Nettotillgångar i balansräkningen, rad 3600, visar för ägarna hur lönsamma deras kontantinvesteringar och institutets eget kapital är.

Nettotillgångar är väsentliga för att analysera finansiella och ekonomiska aktiviteter. De beaktas också vid utdelning. De måste vara positiva och deras indikator måste överstiga storleken på det auktoriserade kapitalet. När deras värde växer kan ledningen dra slutsatsen att organisationens vinster växer. Negativa nettotillgångar kan observeras under det första året av företagets verksamhet - den svåraste perioden för drift, när tillgångarna kan minska och vara betydligt lägre än det investerade kapitalet. I fallet när ett företag har varit verksamt under en lång tid och nettotillgångsindikatorn är negativ, indikerar detta att organisationen fungerar ineffektivt och att investeringar inte är lönsamma.

En ökning av nettotillgångarna är antingen förknippad med en förändring av deras värde (till exempel omvärdering av anläggningstillgångar) eller med en förändring av skuldernas värde. Deras ökning sker också på grund av ytterligare investeringar från grundarna när ytterligare kapital används.

Nettotillgångarna för en LLC kännetecknar företagets ekonomiska tillstånd, denna indikator är nödvändig när man bedömer LLCs lönsamhet, när man ökar eller minskar det auktoriserade kapitalet i LLC, och beaktas också vid betalning; verkligt värde aktier till deltagare vid tillbakadragande eller uteslutning från LLC.

Nettotillgångarna för en LLC är det bokförda värdet av företagets egendom, reducerat med beloppet av dess skulder, det vill säga det verkliga värdet av LLC:s egendom, inte belastat med skulder.

En LLC måste utvärdera sina nettotillgångar:

• årligen före nästa år bolagsstämma LLC deltagare. LLC:s årsrapport innehåller ett avsnitt om tillståndet för nettotillgångar (federal lag nr. 14-FZ av den 8 februari 1998 "On Limited Liability Companies", nedan kallad LLC-lagen);
• innan du fattar LLC-beslut som beror på värdet av nettotillgångarna, till exempel innan du genomför extra möte LLC om utdelning av nettovinst, innan du betalar en andel till LLC-deltagaren i händelse av att de lämnar företaget (klausul 8, artikel 23 i lagen om LLC), innan du förbinder dig stor affär LLC (artikel 46 i lagen om LLC) och andra fall.

LLCs årsrapport måste innehålla indikatorer som kännetecknar dynamiken i förändringar i värdet på LLC:s nettotillgångar och auktoriserat kapital:

• för de tre senaste räkenskapsåren, inklusive rapporteringsåret, om LLC har funnits i mer än 3 år;
• för varje avslutat räkenskapsår, om LLC är mindre än 3 år gammal.

Om värdet på LLC:s nettotillgångar är mindre än dess auktoriserade kapital, inkluderar LLC:s årsrapport också:

• resultaten av analysen av skälen och faktorerna som, enligt det enda verkställande organet, styrelsen för LLC, ledde till detta,
• en lista över åtgärder för att bringa värdet av LLC:s nettotillgångar i linje med storleken på dess auktoriserade kapital.

Värdet på företagets nettotillgångar (med undantag för kreditinstitut) bestäms enligt redovisningsdata på det sätt som fastställts av det federala verkställande organet auktoriserat av Ryska federationens regering (klausul 2 i artikel 30 i LLC-lagen).

Tidigare rekommenderade Rysslands finansministerium att använda förfarandet för att bedöma värdet av aktiebolags nettotillgångar, godkänt, för att beräkna värdet av nettotillgångar för LLCs. Rysslands finansministerium och Rysslands federala kommission för värdepappersmarknaden daterad 29 januari 2003 nr 10n, 03-6/pz (se Rysslands finansministerium daterad 13 maj 2010 nr 03-03-06/1/ 329, daterad den 7 december 2009 nr.).

För närvarande är förfarandet för att fastställa värdet av nettotillgångar i kraft, godkänt. Rysslands finansministerium daterat den 28 augusti 2014 nr 84n (nedan kallat förfarandet), vars punkt 1 ger direkt möjligheten att ansöka om det i förhållande till LLCs.

Värdet på LLC:s nettotillgångar bestäms enligt redovisningsdata som skillnaden mellan värdet av tillgångarna och skulderna i företaget som accepteras för beräkning (klausulerna 4, 7 i förfarandet). Ett negativt substansvärde innebär att beloppet av skulder för LLC överstiger värdet på företagets egendom.

Om värdet av LLC:s nettotillgångar i slutet av det andra eller varje efterföljande räkenskapsår visar sig vara mindre än dess auktoriserade kapital, är företaget skyldigt, på det sätt och inom den tidsperiod som föreskrivs i LLC-lagen, att öka värdet av nettotillgångarna till beloppet av det auktoriserade kapitalet eller att registrera en minskning av det auktoriserade kapitalet på föreskrivet sätt. Om värdet av företagets nettotillgångar minskar minsta storlek auktoriserat kapital (10 000 rubel - klausul 1 i artikel 14 i LLC-lagen), företaget är föremål för likvidation (Ryska federationens civillag ändrad den 5 maj 2014 nr 99-FZ).

Tidsfristen för en LLC att fatta beslut om att minska sitt auktoriserade kapital till ett belopp som inte överstiger värdet av dess nettotillgångar är sex månader efter utgången av det relevanta räkenskapsåret (klausul 4, artikel 30 i LLC-lagen).

Den period under vilken ökningen av nettotillgångarnas värde ska genomföras är inte fastställd i lag. Lagen fastställer inte ett särskilt förfarande för att öka värdet av företagets nettotillgångar till beloppet av dess auktoriserade kapital. Låt oss notera att det är möjligt att öka värdet av nettotillgångarna genom att göra bidrag från deltagare till bolagets egendom, eftersom sådana bidrag inte ändrar storleken och det nominella värdet på deras andelar i det auktoriserade kapitalet. Skyldigheten att lämna bidrag baserat på beslutet från bolagsstämman för deltagarna måste dock föreskrivas i företagets stadga (artikel 27 i LLC-lagen).

Räkenskapsåret motsvarar kalenderåret och varar från 1 januari till 31 december (Ryska federationens budgetkod). I den mening som avses i Ryska federationens civillag, paragrafer. 3, 4 msk. 30, sid. 6 punkt 2 art. 33, art. 34 i LLC-lagen under räkenskapsår det ska förstås som året, baserat på resultatet av vilket de årliga resultaten av företagets verksamhet godkänns (särskilt den årliga balansräkningen) och värdet av dess nettotillgångar bestäms. Eftersom skyldigheten att föra register för ett företag uppstår från datumet för dess statliga registrering, och fastställandet av årliga resultat av verksamheten är också möjligt baserat på resultaten från det kalenderår under vilket företaget skapades (federal lag av den 6 december, 2011 nr 402-FZ "Om redovisning") , företagets första räkenskapsår i syfte att tillämpa reglerna i den ryska federationens civillagstiftning kan också förstås som året för skapandet av LLC.

Om företaget underlåter att vidta nödvändiga åtgärder för att bringa värdet av nettotillgångarna i linje med storleken på det auktoriserade kapitalet eller inte fatta ett beslut om likvidation, kan företaget likvideras genom ett domstolsbeslut (Ryska federationens civillagstiftning). ).

I praktiken betraktar domstolar ibland en minskning av nettotillgångarna som ett tecken på en försämrad finansiell situation för en LLC. Om, i det här fallet, ingen skada orsakas av borgenärers och tredje parts rättigheter och legitima intressen, och LLC är verksamt, lämnar kvartalsvisa skatte- och redovisningsrapporter till inspektionen och fullgör sina skyldigheter för snabb betalning av skatter, då domstolar vägrar att tillgodose krav på likvidation av LLC (se till exempel FAS North Caucasus District daterat den 16 december 2010 i mål nr A53-3538/2010).

Information om värdet av nettotillgångarna i en LLC är föremål för obligatorisk registrering i Unified Federal Register of the Facts of Activities of Legal Entities (nedan kallat Fedresurs) i fall som föreskrivs i lagen om LLCs (underklausul "l" , punkt 7, artikel 7.1 daterad 8.08.2001 nr 129 - Federal Law "On State Registration of Legal Entities and Individual Entrepreneurs". En LLC är skyldig att ge tillgång till information om värdet av sina nettotillgångar till alla intresserade (klausul 2, artikel 30 i LLC-lagen). Informationen i Fedresurs publiceras på Internet på adressen: http://www.fedresurs.ru.

Beräkningen av nettotillgångarna i balansräkningen utförs i enlighet med kraven i Order nr 84n daterad 28 augusti 2014. Förfarandet måste tillämpas av JSCs, LLCs, kommunala/statliga enhetsföretag, kooperativ (industri och bostäder) och affärspartnerskap. Låt oss överväga i detalj vad termen nettotillgångar betyder, vilken betydelse denna indikator har för att bedöma ett företags finansiella ställning och vilken algoritm som används för att beräkna den.

Vad bestämmer storleken på nettotillgångarna i balansräkningen

Nettotillgångar (NA) inkluderar de medel som kommer att förbli i företagets ägo efter återbetalning av alla kortfristiga skulder. Definieras som skillnaden mellan värdet på tillgångar (lager, immateriella tillgångar, kontanter och investeringar etc.) och skulder (till motparter, personal, budget- och utombudgettära fonder, banker etc.) med nödvändiga justeringar.

Beräkningen av substansvärdet i balansräkningen görs baserat på rapporteringsperiodens resultat (kalenderår) för att erhålla tillförlitlig information om företagets finansiella ställning, analysera och planera ytterligare verksamhetsprinciper, betala erhållen utdelning eller faktiskt utvärdera verksamheten i samband med en partiell/full försäljning.

När bestämning av nettotillgångar krävs:

1. Vid ifyllning av årsredovisningar.
2. När en deltagare lämnar företaget.
3. På begäran av berörda parter - borgenärer, investerare, ägare.
4. Vid ökning av beloppet av det auktoriserade kapitalet på grund av fastighetsinsatser.
5. Vid utdelning.

Slutsats - NAV är företagets nettotillgångar, bildade av eget kapital och inte belastade med några förpliktelser.

Nettotillgångar - formel

För att fastställa indikatorn inkluderar beräkningen tillgångar, förutom fordringarna på deltagarna/grundarna av organisationen, och skulder från skuldsektionen, med undantag för de uppskjutna inkomster som uppstod på grund av mottagandet av statligt stöd eller donerad egendom.

Allmän beräkningsformel:

NA = (Långfristiga tillgångar + Omsättningstillgångar – Grundarnas skulder – Aktieägares skulder i samband med återköp av aktier) – (Långfristiga skulder + Kortfristiga skulder – Intäkter hänförliga till framtida perioder)

NA = (rad 1600 – ZU) – (rad 1400 + rad 1500 – DBP)

Var uppmärksam! Värdet på nettotillgångarna (formeln för balansräkningen ges ovan) kräver, vid beräkning, att exkludera objekt som accepteras för redovisning utanför balansräkningen på konton för sekundär lagring, BSO, reservfonder, etc.

Nettotillgångar - beräkningsformel för 2016 års balansräkning

Kalkylen ska göras i en begriplig form med hjälp av ett egenutvecklat formulär, som godkänns av chefen. Det är tillåtet att använda det tidigare giltiga dokumentet för att fastställa NA (Ordnr 10n från Finansdepartementet). Detta formulär innehåller alla obligatoriska rader som ska fyllas i.

Hur man beräknar nettotillgångar på en balansräkning - förkortad formel

Värdet på nettotillgångarna i balansräkningen - 2016 års formel kan bestämmas med en annan, ny metod, som finns i order nr 84n:

NA = Kapital/reserver (rad 1300) + DBP (rad 1530) – Grundarnas skulder

Analys och kontroll

Storleken på nettotillgångar (NA) är en av de viktigaste ekonomiska och investeringsindikatorerna för varje företags resultat. Framgång, stabilitet och tillförlitlighet i verksamheten kännetecknas av positiva värden. Ett negativt värde visar företagets olönsamhet, eventuell insolvens inom en snar framtid och sannolika risker för konkurs.

Baserat på resultatet av avvecklingsåtgärder uppskattas värdet av nettotillgångarna över tiden, vilket inte bör vara mindre än beloppet av företagets auktoriserade kapital (AC). Om minskningen inträffar, enligt Ryska federationens lagstiftning, är företaget skyldigt att minska sitt kapital och officiellt registrera ändringarna som gjorts i Unified Register (lag nr 14-FZ, artikel 20, punkt 3). Undantaget är nyskapade organisationer som verkar under det första året. Om nettotillgångarnas storlek mindre storlek brottsbalken kan företaget tvångslikvideras genom beslut av Federal Tax Service.

Dessutom finns det ett samband mellan värdet på NAV och betalningen av erforderlig utdelning till deltagare/aktieägare. Om nettotillgångarna efter periodisering av inkomst/utdelning minskar till kritisk nivå, är det nödvändigt att minska mängden periodiseringar till grundarna eller helt avbryta verksamheten tills de normativt angivna förhållandena uppnås. Du kan öka NAV genom att omvärdera företagets egendomsresurser (PBU 6/01), ta emot fastighetshjälp från företagets grundare, inventera skyldigheter gällande preskriptionstiden och andra praktiska metoder.

Substansvärde på balansräkning – rad

Organisationens bokslut innehåller alla indikatorer som krävs för matematiska beräkningar, uttryckta i monetära termer. I detta fall tas data i slutet av rapporteringsperioden. När det är nödvändigt att fastställa värdet för ett annat datum bör delårsrapporter upprättas i slutet av kvartalet/månaden eller halvåret.

Uppmärksamhet! Mängden nettotillgångar visas också på sidan 3600 i formulär 3 (Statement of Changes in Capital). Om ett negativt värde erhålls omges indikatorn inom parentes.